Caso práctico. Deducción de un automóvil adquirido mediante arrendamiento financiero
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Una persona moral que tributa en el régimen general de la Ley del ISR pactó con una arrendadora financiera la renta de un automóvil por 24 meses.
Se desea determinar la deducción que podrá aplicar la persona moral en el ejercicio 2012 por esta operación.
· Valor del bien consignado en el contrato $210,000
· Fecha en que se firmó el contrato 10 de septiembre de 2012
· Por ciento de depreciación según el artículo 40 de la Ley del ISR 25%
· Número de meses completos que se utilizó el bien en el ejercicio 3
· INPC de septiembre de 2012 (supuesto) 106.905
· INPC de octubre de 2012 (supuesto) 109.101
1. Determinación del monto original de la inversión.
| Valor del bien consignado en el contrato | Monto original de la inversión | |
| $210,000 | = | $210,000 |
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2. Determinación de la deducción que se podrá aplicar en el ejercicio 2012.
a) Determinación de la depreciación anual.
Monto original de la inversión $210,000
(x) Por ciento de depreciación 25%
(=) Depreciación anual $52,500
b) Determinación de la depreciación mensual.
Depreciación anual $52,500
(÷) Número de meses del ejercicio 12
(=) Depreciación mensual $4,375
c) Determinación de la depreciación del ejercicio.
Depreciación mensual $4,375
(x) Número de meses completos que se utilizó el bien en el ejercicio 3
(=) Depreciación del ejercicio $13,125
d) Determinación de la deducción que se podrá aplicar en el ejercicio 2012.
Depreciación del ejercicio $13,125
(x) Factor de actualización 1.02051(=) Deducción que se podrá aplicar en el ejercicio 2012 $13,395
Nota
-
El factor de actualización se determinó de la siguiente forma:
INPC del último mes de la primera mitad del periodo en que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio (octubre de 2012) 109.101
(÷) INPC del mes en que se adquirió el bien (septiembre de 2012) 106.905
(=) Factor de actualización 1.0205
La Ley del ISR considera que los bienes que son objeto de un contrato de arrendamiento financiero, son una inversión para la arrendataria; así, para su deducción se debe atender al tratamiento que esta ley establece respecto a las inversiones, es decir, se podrán deducir aplicando en cada ejercicio los por cientos máximos autorizados por la ley al monto original de la inversión.
En estos casos, el monto original de la inversión será la cantidad que se haya pactado como valor del...
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