Personas morales del regimen de actividades agricolas, ganaderas, silvicolas y pesqueras

AutorJosé Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín
Páginas137-166
Per so nas mo ra les del ré gi men...
PERSONAS MORALES DEL REGIMEN DE
ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS,
SILVICOLAS Y PESQUERAS
No ta im por tan te:
Los be ne fi cios y es tí mu los fis ca les men cio na dos pa ra las per so nas mo ra les del ré gi men ge ne ral y pa ra
las per so nas fí si cas con ac ti vi da des em pre sa ria les y pro fe sio na les, tam bién son apli ca bles, en lo con -
du cen te, a las per so nas mo ra les del ré gi men de ac ti vi da des agrí co las, ga na de ras, sil ví co las y
pesqueras. Por lo an te rior, en es te ca pí tu lo só lo pre sen ta re mos los be ne fi cios que son es pe cí fi cos úni -
ca men te pa ra las per so nas mo ra les de es te ré gi men fis cal.
Ê1. No determinación del ajuste anual por inflación
De acuer do con el ar tícu lo 74 de la Ley del ISR, las per so nas mo ra les del ré gi men de ac ti vi -
da des agrí co las, ga na de ras, sil ví co las y pesqueras no ten drán la obli ga ción de de ter mi nar,
al cie rre del ejer ci cio, el ajus te anual por in fla ción acu mu la ble o de du ci ble.
Ê2. Ingresos exentos y redu cción del ISR a actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas
Las per so nas mo ra les que se de di quen ex clu si va men te a rea li zar ac ti vi da des agrí co las, ga -
na de ras, sil ví co las o pes que ras, no pa ga rá n el ISR por los in gre sos pro ve nien tes de ta les ac -
ti vi da des, has ta por un mon to, en el ejer ci cio:
1. De 20 ve ces el va lor anual de la UMA por ca da uno de sus so cios o aso cia dos, siem pre
que no ex ce da, en su to ta li dad, de 200 ve ces el va lor anual de la UMA. El lí mi te de
200 ve ces el va lor anual de la UMA no se rá apli ca ble a eji dos y co mu ni da des.
2. Las per so nas mo ra les en ci ta, cu yos in gre sos en el ejer ci cio ex ce dan de 20 ve ces el va -
lor anual de la UMA, pe ro sean in fe rio res de 423 ve ces el va lor anual de la UMA, les
se rá apli ca ble la exen ción a que se re fie re el nu me ral an te rior; por el ex ce den te, se pa -
ga rá el ISR, re du cién do se el ISR del ejer ci cio de ter mi na do, en un 30%.
3. Las per so nas mo ra les de re fe ren cia, cu yos in gre sos en el ejer ci cio re ba sen los mon tos
se ña la dos en el nu me ral an te rior, les se rá apli ca ble la exen ción men cio na da en el nu -
me ral 1 an te rior; por el ex ce den te, se pa ga rá el ISR y se rá apli ca ble la re duc ción del
ISR a que se re fie re el nu me ral an te rior has ta por los mon tos en él es ta ble ci dos.
4. Las so cie da des o aso cia cio nes de pro duc to res, que se de di quen ex clu si va men te a rea li zar
ac ti vi da des agrí co las, ga na de ras, sil ví co las o pes que ras, cons ti tui das ex clu si va men te por so -
cios o aso cia dos per so nas fí si cas y que ca da so cio o aso cia do ten ga in gre sos su pe rio res a 20
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ve ces el va lor anual de la UMA sin ex ce der de 423 ve ces el va lor anual de la UMA, sin que
en su to ta li dad los in gre sos en el ejer ci cio de la so cie dad o aso cia ción ex ce dan de 4,230 ve -
ces el va lor anual de la UMA les se rá apli ca ble la exen ción se ña la da en el nu me ral 1 an te -
rior; por el ex ce den te, se pa ga rá el ISR, re du cién do se el ISR del ejer ci cio de ter mi na do, en
un 30%.
En re la ción con es te te ma, se re co mien da a nues tros lec to res con sul tar el tex to de las
re glas 3.8.1 y 3.8.2 de la Re so lu ción Mis ce nea Fis cal.
Las per so nas mo ra les po drán adi cio nar al sal do de la Cu fin del ejer ci cio de que se tra te, la
uti li dad que co rres pon da a los in gre sos exen tos. A fin de de ter mi nar di cha uti li dad se mul ti -
pli ca rá el in gre so exen to que co rres pon da al con tri bu yen te por el coe fi cien te de uti li dad del
ejer ci cio, cal cu la do con for me a lo dis pues to en el ar tícu lo 14 de la Ley del ISR.
A su vez, el ar tícu lo 105 del Re gla men to de la Ley del ISR men cio na que tam bién se po drá
apli car la re duc ción del im pues to, en los pa gos pro vi sio na les co rres pon dien tes.
Pa ra una ma yor com pren sión de lo an te rior, se pre sen tan los ca sos prác ti cos si guien tes:
CASO 1
De ter mi na ción de la uti li dad gra va ble del ejer ci cio de 2021, de una per so na mo ral que es
in te gran te de un con tri bu yen te del ré gi men de ac ti vi da des agrí co las, ga na de ras, sil ví co las y
pes que ras.
El in te gran te per so na mo ral rea li za ex clu si va men te ac ti vi da des agrí co las.
La per so na mo ral in te gran te cuen ta con dos so cios.
Va lor anual de la UMA: $31,693.80
DATOS
qIngre sos acu mu la bles efec ti va men te per ci bi dos
en el ejer ci cio de 2021 $1’297,152
qDe duc cio nes efec ti va men te ero ga das en el
ejer ci cio de 2021 $500,560
qIngre sos exen tos ($31,693.80 x 2 so cios x 20) $1’267,752
qIngre sos gra va dos ($1’297,152 – $1’267,752) $29,400
qPro por ción que re pre sen tan los in gre sos gra va dos
res pec to de los in gre sos acu mu la bles ($29,400 ÷ $1’297,152) 0.0227
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Be ne fi cios fis ca les

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