Personas físicas 2020
| Autor | Antonio Luna Guerra |
| Páginas | 91-110 |
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REGIMEN FISCAL DE LA ENAJENACION DE ACCIONES 91
CAPITULO III PERSONAS FISICAS 2020
1. DETERMINACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ARTICULO 152 LISR)
Como las personas físicas pagan el ISR con base en la tarifa del artículo 152 LISR, sobre la ganancia por la enajenación total de las acciones, acumulando dicha ganancia a sus demás ingresos, se aplicará la tarifa mencionada:
Ganancia por el total de acciones
Por:
Tarifa artículo 152 LISR
ISR EN ENAJENACION DE ACCIONES
Ya estudiamos que la forma de determinar la ganancia en la enajenación de acciones, es la misma tanto para personas físicas como morales, por lo que se utilizan los mismos datos de los casos prácticos para determinar la ganancia estudiados en las personas morales para poder determinar el impuesto del ejercicio de una persona física, tanto en el caso de no estar dictaminados, como en el caso de estarlo.
El impuesto del ejercicio en el EJEMPLO A DE LA PAGINA 51 de este libro sería el siguiente:
Datos del caso práctico:
Mes de enajenación Marzo Período de tenencia de las acciones 20 años Ingreso total por la operación $ 80,000.00 Ganancia total en enajenación de acciones $ 34,668.80 Ganancia acumulable $ 1,733.44 Ganancia no acumulable $ 32,935.36
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Para determinar el ISR del ejercicio:
Ganancia acumulable $ 1,733.44 Menos:
Límite inferior 0.01 Excedente del límite inferior $ 1,733.43 Por:
% sobre excedente del límite inferior 0.0192 Impuesto marginal $ 33.28 Más:
Cuota fija 0.00 ISR POR GANANCIA ACUMULABLE $ 33.28
Para obtener la tasa:
ISR ganancia acumulable $ 33.28 Entre:
Ganancia acumulable 1,733.44 TASA 0.0192
Ganancia no acumulable $ 32,935.36 Por:
Tasa 0.0192 ISR POR LA GANANCIA NO ACUMULABLE $ 632.36
ISR a la ganancia acumulable $ 33.28 Más:
ISR a la ganancia no acumulable 632.36 ISR TOTAL DEL EJERCICIO POR ENAJENACION DE ACCIONES $ 665.64
Contra el impuesto del ejercicio se acredita el pago provisional. En el caso de estar dictaminado.
ISR del ejercicio $ 665.64 Menos:
ISR en el pago provisional 885.00 ISR A CARGO O A FAVOR $ (219.36)
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Contra el impuesto del ejercicio se acredita el pago provisional. En el caso de no estar dictaminado.
ISR del ejercicio $ 665.64 Menos:
ISR en el pago provisional 16,000.00 ISR A CARGO O A FAVOR $ (15,334.36)
El impuesto del ejercicio en el CASO PRACTICO 1 serían los siguientes:
Mes de enajenación Febrero Período de tenencia de las acciones 20 años Ingreso total por la operación $ 600,000.00 Ganancia total en enajenación de acciones $ 525,234.80 Ganancia acumulable $ 26,261.74 Ganancia no acumulable $ 498,973.06
Para determinar el ISR del ejercicio:
Ganancia acumulable $ 26,261.74 Menos:
Límite inferior 5,952.85 Excedente del límite inferior $ 20,308.89 Por:
% sobre excedente del límite inferior 0.0640 Impuesto marginal $ 1,299.77 Más:
Cuota fija 114.29 ISR POR GANANCIA ACUMULABLE $ 1,414.06
Para obtener la tasa:
ISR ganancia acumulable $ 1,414.06 Entre:
Ganancia acumulable 26,261.74 TASA $ 0.0538
Ganancia no acumulable $ 498,973.06 Por:
Tasa 0.0538 ISR POR LA GANANCIA NO ACUMULABLE $ 26,844.75
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ISR a la ganancia acumulable $ 1,414.06 Más:
ISR a la ganancia no acumulable 26,844.75 ISR TOTAL DEL EJERCICIO POR ENAJENACION DE ACCIONES $ 28,258.81
Contra el impuesto del ejercicio se acredita el pago provisional. En el caso de estar dictaminado.
ISR del ejercicio $ 28,258.81 Menos:
ISR en el pago provisional 67,021.40 ISR A CARGO O A FAVOR $ (38,762.59)
Contra el impuesto del ejercicio se acredita el pago provisional. En el caso de no estar dictaminado.
ISR del ejercicio $ 28,258.81 Menos:
ISR en el pago provisional 120,000.00 ISR A CARGO O A FAVOR $ (91,741.19)
El impuesto del ejercicio en el CASO PRACTICO 2 sería el siguiente:
Mes de enajenación Marzo Período de tenencia de las acciones 20 años Ingreso total por la operación $ 300,000.00 Ganancia total en enajenación de acciones $ 262,621.36 Ganancia acumulable $ 13,131.07 Ganancia no acumulable $ 249,490.29
Para determinar el ISR del ejercicio:
Ganancia acumulable $ 13,131.07 Menos:
Límite inferior 5,952.85 Excedente del límite inferior $ 7,178.22 Por:
% sobre excedente del límite inferior 0.0640 Impuesto marginal $ 459.41 Más:
Cuota fija 114.29 ISR POR GANANCIA ACUMULABLE $ 573.70
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Para obtener la tasa:
ISR ganancia acumulable $ 573.70 Entre:
Ganancia acumulable 13,131.07 TASA 0.0436
Ganancia no acumulable $ 249,490.29 Por:
Tasa 0.0436 ISR POR LA GANANCIA NO ACUMULABLE $ 10,877.77
ISR a la ganancia acumulable $ 573.70 Más:
ISR a la ganancia no acumulable 10,877.77 ISR TOTAL DEL EJERCICIO POR ENAJENACION DE ACCIONES $ 11,451.47
Contra el impuesto del ejercicio se acredita el pago provisional. En el caso de estar dictaminado.
ISR del ejercicio $ 11,451.47 Menos:
ISR en el pago provisional 15,474.00 ISR A CARGO O A FAVOR $ (4,022.53)
Contra el impuesto del ejercicio se acredita el pago provisional. En el caso de no estar dictaminado.
ISR del ejercicio $ 11,451.47 Menos:
ISR en el pago provisional 60,000.00 ISR A CARGO O A FAVOR $ (48,548.53)
El impuesto del ejercicio en el CASO PRACTICO 3 sería el siguiente:
Mes de enajenación Marzo Período de tenencia de las acciones 20 años Ingreso total por la operación $ 400,000.00 Ganancia total en enajenación de acciones $ 229,448.02 Ganancia acumulable $ 11,472.40 Ganancia no acumulable $ 217,975.62
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Para determinar el ISR del ejercicio:
Ganancia acumulable $ 11,472.40 Menos:
Límite inferior 5,952.85 Excedente del límite inferior $ 5,519.55 Por:
% sobre excedente del límite inferior 0.0640 Impuesto marginal $ 353.25 Más:
Cuota fija 114.29 ISR POR GANANCIA ACUMULABLE $ 467.54
Para obtener la tasa:
ISR ganancia acumulable $ 467.54 Entre:
Ganancia acumulable 11,472.40 TASA 0.0407
Ganancia no acumulable $ 217,975.62 Por:
Tasa 0.0407 ISR POR LA GANANCIA NO ACUMULABLE $ 8,871.60
ISR a la ganancia acumulable $ 467.54 Más:
ISR a la ganancia no acumulable 8,871.60 ISR TOTAL DEL EJERCICIO POR ENAJENACION DE ACCIONES $ 9,339.14
Contra el impuesto del ejercicio se acredita el pago provisional. En el caso de estar dictaminado.
ISR del ejercicio $ 9,339.14 Menos:
ISR en el pago provisional 13,351.00 ISR A CARGO O A FAVOR $ (4,011.86)
Contra el impuesto del ejercicio se acredita el pago provisional. En el caso de no estar dictaminado.
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ISR del ejercicio $ 9,339.14 Menos:
ISR en el pago provisional 80,000.00 ISR A CARGO O A FAVOR $ (70,660.86)
El impuesto del ejercicio en el CASO PRACTICO 4 sería el siguiente:
Mes de enajenación Marzo Período de tenencia de las acciones 20 años Ingreso total por la operación $ 300,000.00 Ganancia total en enajenación de acciones $ 142,059.15 Ganancia acumulable $ 7,102.96 Ganancia no acumulable $ 134,956.19
NOTA: Cuando sean más de 20 años, se limita a 20.
Para determinar el ISR del ejercicio:
Ganancia acumulable $ 7,102.96 Menos:
Límite inferior 5,952.85 Excedente del límite inferior $ 1,150.11 Por:
% sobre excedente del límite inferior 0.0640 Impuesto marginal $ 73.61 Más:
Cuota fija 114.29 ISR POR GANANCIA ACUMULABLE $ 187.90
Para obtener la tasa:
ISR ganancia acumulable $ 187.90 Entre:
Ganancia acumulable 7,102.96 TASA 0.0264
Ganancia no acumulable $ 134,956.19 Por:
Tasa 0.0264 ISR POR LA GANANCIA NO ACUMULABLE $ 3,562.84
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