Personas físicas 2018

AutorAntonio Luna Guerra
Páginas91-110

Page 91

1. Determinación del impuesto sobre la renta (articulo 152 LISR)

Como las personas físicas pagan el ISR con base en la tarifa del artículo 152 LISR, sobre la ganancia por la enajenación total de las acciones, acumulando dicha ganancia a sus demás ingresos, se aplicará la tarifa mencionada:

Ganancia por el total de acciones

Por:

Tarifa artículo 152 LISR

ISR EN ENAJENACION DE ACCIONES

Ya estudiamos que la forma de determinar la ganancia en la enajenación de acciones, es la misma tanto para personas físicas como morales, por lo que se utilizan los mismos datos de los casos prácticos para determinar la ganancia estudiados en las personas morales para poder determinar el impuesto del ejercicio de una persona física, tanto en el caso de no estar dictaminados, como en el caso de estarlo.

El impuesto del ejercicio en el EJEMPLO A DE LA PAGINA 51 de este libro sería el siguiente:

Datos del caso práctico:

Mes de enajenación Marzo Período de tenencia de las acciones 18 años Ingreso total por la operación $ 80,000.00 Ganancia total en enajenación de acciones $ 44,057.60 Ganancia acumulable $ 2,447.64 Ganancia no acumulable $ 41,609.96

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Para determinar el ISR del ejercicio:

Ganancia acumulable $ 2,247.64 Menos:

Límite inferior 0.01 Excedente del límite inferior $ 2,247.63 Por:

% sobre excedente del límite inferior 0.0192 Impuesto marginal 46.99 Más:

Cuota fija 0.00 ISR POR GANANCIA ACUMULABLE $ 46.99

Para obtener la tasa:

ISR ganancia acumulable $ 46.99 Entre:

Ganancia acumulable 2,247.64 Tasa 0.0192 Ganancia no acumulable $ 41,609.96 Por:

Tasa 0.0192 ISR POR LA GANANCIA NO ACUMULABLE $ 798.91

ISR a la ganancia acumulable $ 46.99 Más:

ISR a la ganancia no acumulable 798.91 ISR TOTAL DEL EJERCICIO POR ENAJENACION DE ACCIONES $ 845.90

Contra el impuesto del ejercicio se acredita el pago provisional. En el caso de estar dictaminado.

ISR del ejercicio $ 845.90 Menos:

ISR en el pago provisional 1,619.28 ISR A CARGO O A FAVOR $ (773.38)

Contra el impuesto del ejercicio se acredita el pago provisional. En el caso de no estar dictaminado.

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ISR del ejercicio $ 845.90 Menos:

ISR en el pago provisional 16,000.00 ISR A CARGO O A FAVOR $ (15,154.10)

El impuesto del ejercicio en el CASO PRACTICO 1 serían los siguientes:

Mes de enajenación Febrero Período de tenencia de las acciones 18 años Ingreso total por la operación $ 600,000.00 Ganancia total en enajenación de acciones $ 525,580.60 Ganancia acumulable $ 29,198.92 Ganancia no acumulable $ 496,381.68

Para determinar el ISR del ejercicio:

Ganancia acumulable $ 29,198.92 Menos:

Límite inferior 5,952.85 Excedente del límite inferior $ 23,246.07 Por:

% sobre excedente del límite inferior 0.0640 Impuesto marginal $ 1,487.75 Más:

Cuota fija 114.29 ISR POR GANANCIA ACUMULABLE $ 1,602.04

Para obtener la tasa:

ISR ganancia acumulable $ 1,602.40 Entre:

Ganancia acumulable 29,198.92 TASA $ 0.0548

Ganancia no acumulable $ 496,381.68 Por:

Tasa 0.0548 ISR POR LA GANANCIA NO ACUMULABLE $ 27,201.72

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ISR a la ganancia acumulable $ 1,602.04 Más:

ISR a la ganancia no acumulable 27,201.72 ISR TOTAL DEL EJERCICIO POR ENAJENACION DE ACCIONES $ 28,803.76

Contra el impuesto del ejercicio se acredita el pago provisional. En el caso de estar dictaminado.

ISR del ejercicio $ 28,803.76 Menos:

ISR en el pago provisional 71,236.62 ISR A CARGO O A FAVOR $ (42,432.86)

Contra el impuesto del ejercicio se acredita el pago provisional. En el caso de no estar dictaminado.

ISR del ejercicio $ 28,803.76 Menos:

ISR en el pago provisional 120,000.00 ISR A CARGO O A FAVOR $ (91,196.24)

El impuesto del ejercicio en el CASO PRACTICO 2 sería el siguiente:

Mes de enajenación Marzo Período de tenencia de las acciones 19 años Ingreso total por la operación $ 300,000.00 Ganancia total en enajenación de acciones $ 261,634.00 Ganancia acumulable $ 13,770.21 Ganancia no acumulable $ 247,863.79

Para determinar el ISR del ejercicio:

Ganancia acumulable $ 13,770.21 Menos:

Límite inferior 5,952.85 Excedente del límite inferior $ 7,817.36 Por:

% sobre excedente del límite inferior 0.0640 Impuesto marginal $ 500.31 Más:

Cuota fija 114.29 ISR POR GANANCIA ACUMULABLE $ 614.60

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Para obtener la tasa:

ISR ganancia acumulable $ 614.60 Entre:

Ganancia acumulable 13,770.21 TASA $ 0.0446

Ganancia no acumulable $ 247,863.79 Por:

Tasa 0.0446 ISR POR LA GANANCIA NO ACUMULABLE $ 11,054.73

ISR a la ganancia acumulable $ 614.60 Más:

ISR a la ganancia no acumulable 11,054.73 ISR TOTAL DEL EJERCICIO POR ENAJENACION DE ACCIONES $ 11,669.33

Contra el impuesto del ejercicio se acredita el pago provisional. En el caso de estar dictaminado.

ISR del ejercicio $ 11,669.33 Menos:

ISR en el pago provisional 16,447.16 ISR A CARGO O A FAVOR $ (4,777.83)

Contra el impuesto del ejercicio se acredita el pago provisional. En el caso de no estar dictaminado.

ISR del ejercicio $ 11,669.33 Menos:

ISR en el pago provisional 60,000.00 ISR A CARGO O A FAVOR $ (48,330.67)

El impuesto del ejercicio en el CASO PRACTICO 3 sería el siguiente:

Mes de enajenación Marzo Período de tenencia de las acciones 18 años Ingreso total por la operación $ 400,000.00 Ganancia total en enajenación de acciones $ 247,495.00 Ganancia acumulable $ 13,749.72 Ganancia no acumulable $ 233,745.28

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Para determinar el ISR del ejercicio:

Ganancia acumulable $ 13,749.72 Menos:

Límite inferior 5,952.85 Excedente del límite inferior $ 7,796.87 Por:

% sobre excedente del límite inferior 0.0640 Impuesto marginal $ 499.00 Más:

Cuota fija 114.29 ISR POR GANANCIA ACUMULABLE $ 613.29

Para obtener la tasa:

ISR ganancia acumulable $ 613.29 Entre:

Ganancia acumulable 13,749.72 TASA 0.0446

Ganancia no acumulable $ 233,745.28 Por:

Tasa 0.0446 ISR POR LA GANANCIA NO ACUMULABLE $ 10,425.04

ISR a la ganancia acumulable $ 613.29 Más:

ISR a la ganancia no acumulable 10,425.04 ISR TOTAL DEL EJERCICIO POR ENAJENACION DE ACCIONES $ 11,038.33

Contra el impuesto del ejercicio se acredita el pago provisional. En el caso de estar dictaminado.

ISR del ejercicio $ 11,038.33 Menos:

ISR en el pago provisional 15,540.84 ISR A CARGO O A FAVOR $ (4,502.51)

Contra el impuesto del ejercicio se acredita el pago provisional. En el caso de no estar dictaminado.

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ISR del ejercicio $ 11,038.33 Menos:

ISR en el pago...

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