¿Una persona física que realiza actividades empresariales y que obtuvo un premio en un concurso científico, cuyo ingreso estuvo exento del ISR, debe considerar como no deducibles los gastos e inversiones efectuadas en la actividad empresarial en la proporción que representen los ingresos exentos con respecto al total de los obtenidos?

Páginas55-56
¿Una persona física que obtiene
ingresos por salarios debe acumular
para el ISR la indemnización que
recibió por el robo a su casa-habita-
ción?
en la actividad empresarial en la
proporción que representen los
ingresos exentos con respecto al
total de los obtenidos (premio e
ingresos por las actividades em-
presariales). Ignoro si es verdad.
Lector de Puebla, Puebla
¿Una persona física que realiza acti-
vidades empresariales y que obtuvo
un premio en un concurso científico,
cuyo ingreso estuvo exento del ISR,
debe considerar como no deduci-
bles los gastos e inversiones efec-
tuadas en la actividad empresarial
en la proporción que representen
los ingresos exentos con respecto al
total de los obtenidos?
No, por lo siguiente:
El artículo 93, fracción XXI, y segun-
do párrafo, de la Ley del ISR dispo-
ne lo siguiente (énfasis añadido):
93. No se pagará el impuesto
sobre la renta por la obtención de
los siguientes ingresos:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XXI. Las cantidades que paguen
las instituciones de seguros a
los asegurados o a sus benefi-
ciarios cuando ocurra el riesgo
amparado por las pólizas
contratadas y siempre que no
se trate de seguros relaciona-
dos con bienes de activo fijo.
Tratándose de seguros en los que
el riesgo amparado sea la super-
vivencia del asegurado, no se
pagará el impuesto sobre la renta
por las cantidades que paguen
las instituciones de seguros a
sus asegurados o beneficiarios,
siempre que la indemnización
se pague cuando el asegurado
llegue a la edad de sesenta años
y además hubieran transcurrido al
menos cinco años desde la fecha
de contratación del seguro y el
momento en el que se pague la
indemnización. Lo dispuesto en
este párrafo sólo será aplicable
cuando la prima sea pagada por
el asegurado.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Según lo anterior, no se pagará el
ISR por las cantidades que paguen
las instituciones de seguros a los
asegurados o a sus beneficiarios
cuando ocurra el riesgo amparado
por las pólizas contratadas y siem-
pre que no se trate de seguros rela-
cionados con bienes de activo fijo.
De esta manera, una persona física
que obtiene ingresos por salarios no
debe acumular para el ISR la indem-
nización que recibió por el robo a su
casa-habitación, pues tal concepto
es un ingreso exento del ISR.
¿Una persona física que reali-
za actividades empresariales
y que obtuvo un premio en
un concurso científico, cuyo
ingreso estuvo exento del ISR,
debe considerar como no de-
ducibles los gastos e inversio-
nes efectuadas en la actividad
empresarial en la proporción
que representen los ingresos
exentos con respecto al total
de los obtenidos?
Soy contador independiente.
Uno de mis clientes es una per-
sona física que percibe ingresos
por actividades empresariales
y que a principios de marzo
ganó un premio en un concurso
científico abierto al público en
general, el cual está exento del
pago del ISR y no está relaciona-
do con su actividad empresarial.
Un colega me comentó que por
haber obtenido el ingreso exento
la ley obliga al contribuyente a
considerar no deducibles los
gastos e inversiones efectuados
En nuestra opinión, no, por lo si-
guiente:
El artículo 103 de la Ley del ISR dis-
pone lo siguiente (énfasis añadido):
103. Las personas físicas que
obtengan ingresos por activida-
des empresariales o servicios
profesionales, podrán efectuar las
deducciones siguientes:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Los contribuyentes a que se
refiere esta Sección, conside-
rarán los gastos e inversiones
no deducibles del ejercicio, en
los términos del artículo 28 de
esta Ley.
FISCAL
Consultas de nuestros lectores
A55
1a. quincena
junio 2020

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