Casos prácticos. Obtención del IVA trasladado a un contribuyente que optó por utilizar el estado de cuenta como comprobante fiscal y éste no consigna el IVA en el mismo
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El monto total de la operación es superior a $50,000 con IVA incluido, pero la base gravable de este impuesto es inferior a esta cantidad
Una persona física con actividades empresariales realizó una compra en un establecimiento comercial, la cual se pagó con tarjeta de servicio. Al efecto, el contribuyente opta por considerar el estado de cuenta en donde consta el pago como comprobante fiscal.
En el estado de cuenta se indica el monto total de la operación, incluyendo el IVA, por lo que se desea determinar el importe del IVA trasladado para efectos de su acreditamiento.
El monto total de la operación fue superior a $50,000 con IVA incluido, pero la base del impuesto es inferior a esta cantidad.
En el estado de cuenta se incluye el RFC del proveedor, así como de la persona moral que realizó la adquisición.
· Monto total de la operación (con IVA incluido) $56,720
· Tasa de IVA trasladado 16%
1. Determinación de la base del IVA.
Monto total de la operación (con IVA incluido) $56,720
(÷) Factor 1.16%
(=) Base del IVA trasladado $48,8971Nota
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Según la regla I.2.8.2.3 de la RMF para 2012, si de la operación anterior resultan fracciones de la unidad monetaria, la cantidad se ajustará a la unidad más próxima; en el caso de cantidades terminadas en cincuenta centavos, el ajuste se hará a la unidad inmediata inferior.
2. Determinación del IVA trasladado.
Monto total de la operación (con IVA incluido) $56,720
(-) Base del IVA trasladado 48,897
(=) IVA trasladado en la operación $7,823
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En términos de la regla I.2.8.2.3 de la RMF para 2012, los estados de cuenta podrán utilizarse como comprobantes fiscales para los efectos de las deducciones o acreditamientos autorizados en las leyes tributarias, sin que contengan desglosados los impuestos que se trasladen, siempre que se trate de actividades gravadas por la Ley del IVA y que cada transacción sea igual o inferior a $50,000, sin incluir el importe del IVA.
En este caso, la transacción con IVA excede a $50,000, pero sin incluir el importe de este impuesto no superó tal cantidad. Por ello, sí se puede utilizar el estado de cuenta como comprobante...
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