Obligaciones de los contribuyentes que dejan el régimen de pequeños contribuyentes
| Autor | Raymundo Fol Olguin - José Pérez Chávez |
| Páginas | 97-139 |
Obli ga cio nes de los con tri bu yen tes...
1. Intro duc ción
Pa ra el ejer ci cio de 2011 só lo po drán tri bu tar en el ré gi men de pe que ños con tri bu yen --
tes, las per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les y cum --
plan con los re qui si tos si guien tes:
1. Que úni ca men te ena je nen bie nes o pres ten ser vi cios al pú bli co en ge ne ral.
2. Que los in gre sos pro pios de su ac ti vi dad em pre sa rial y los in te re ses ob te ni d os en
el ejer ci cio de 2010 no hu bie ran ex ce di do de $2’000,000.00.
3. Que pre sen ten an te el SAT, a más tar dar el día 15 de fe bre ro de ca da año, una de cla -
ra ción in for ma ti va de los in gre sos ob te ni dos en el ejer ci cio in me dia to an te rior, ex cep -
to los con tri bu yen tes que uti li cen má qui nas re gis tra do ras de com proba ción fis cal.
De con for mi dad con el ar tícu lo se gun do del D e cre to por el que se otor gan di ver sos be --
ne fi cios fis ca les a los con tri bu yen tes que se in di can (DOF 8/XII/2005), mo di fi ca do me --
dian te el De cre to por el que se mo di fi can los di ver sos por los que se otor gan be ne fi cios
fis ca les pu bli ca dos el 8 de di ciem bre de 2005, el 28 de no viem bre de 2006 y el 5 de no --
viem bre de 2007 (DOF 27/II/2008), los pe que ños con tri bu yen tes que rea li cen el pa go de
los im pues tos so bre la ren ta, em pre sa rial a ta sa úni ca y al va lor agre ga do me dian te la
cuo ta fi ja in te gra da bi mes tral, que da ron re le va dos du ran te el ejer ci cio de 2008 de la
obli ga ción de pre sen tar la de cla ra ción in for ma ti va de los in gre sos ob te ni dos en di cho
ejer ci cio, es ta ble ci da en el cuar to pá rra fo del ar tícu lo 137 de la Ley del ISR.
En re la ción con el nu me ral 3 an te rior, la re gla I.3.12.3.1 de la RMF 2010-2011 se ña la
que los pe que ños con tri bu yen tes, úni ca men te pre sen ta rán la de cla ra ción in for ma ti va
de los in gre sos ob te ni dos en el ejer ci cio de que se tra te, cuan do sea re que ri da por las
autoridades fiscales.
Ca be in di car que no só lo los pe que ños con tri bu yen tes que no cum plan con los re qui --
si tos se ña la dos de ben aban do nar el ré gi men de pe que ños con tri bu yen tes, tam bién lo
de be rán ha cer aque llos pe que ños con tri bu yen tes que se ubi quen en al gu no de los su --
pues tos que se men cio nan a con ti nua ción:
1. Cuan do los in gre sos pro pios de su ac ti vi dad em pre sa rial, adi cio na dos de los in te -
re ses ob te ni dos en el pe rio do trans cu rri do des de el ini cio del ejer ci cio y has ta el
mes de que se tra te, ex ce dan de $2’000,000.00, o cuan do no pres ten la de cla ra -
ción in for ma ti va de los in gre sos ob te ni dos en el ejer ci cio in me dia to an te rior. En
es te ca so aban do na rán el ci ta do ré gi men fis cal a par tir del mes si guien te a aquel
en que se ex ce dió el mon to ci ta do o de bió pre sen tar se la de cla ra ción in for ma ti va
de los in gre sos ob te ni dos en el ejer ci cio in me dia to an te rior, se gún sea el ca so.
2. Cuan do ex pi dan uno o más com pro ban tes que reú nan los re qui si tos fis ca les
que se ña la el CFF y su Re gla men to. En es te su pues to de ja rán el ré gi men de pe -
que ños con tri bu yen tes a par tir del mes en que se ex pi dió el com pro ban te de
que se tra te.
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3. Cuan do re ci ban el pa go de los in gre sos de ri va dos de su ac ti vi dad em pre sa rial
me dian te tras pa sos de cuen tas en ins ti tu cio nes de cré di to o ca sas de bol sa,
cuan do en es te ca so se cum pla al gu no de los re qui si tos que es ta ble ce el ar tícu lo
29-C del CFF. En es te ca so se de ja rá de tri bu tar en di cho ré gi men fis cal, a par tir
del mes en que se re ci ba el tras pa so de que se tra te.
4. Cuan do ha yan co men za do a tri bu tar en el ré gi men de pe que ños con tri bu yen -
tes en el ejer ci cio de 2010, és te hu bie ra si do ejer ci cio irre gu lar (me nor a 12 me -
ses) y el pro me dio de los in gre sos de su ac ti vi dad em pre sa rial y los in te re ses ob -
te ni dos en tal ejer ci cio, hu bie ran ex ce di do a la can ti dad de $2’000,000.00. En
es te su pues to se aban do na rá el ré gi men de pe que ños con tri bu yen tes a par tir
del ejer ci cio si guien te, o sea a par tir de 2011.
Pa ra de ter mi nar di cho pro me dio se apli ca rá el pro ce di mien to si guien te:
In gre sos ma ni fes ta dos en 2010
(¸)Nú me ro de dí as que ope ró el con tri bu yen te en 2010
(=) Re sul ta do
(x) 365
(=) Pro me dio de in gre sos ob te ni dos en 2010
Quie nes aban do nen el ré gi men de pe que ños con tri bu yen tes de be rán tri bu tar en el ré --
gi men de las per so nas fí si cas con ac ti vi da des em pre sa ria les y pro fe sio na les o en el ré gi --
men in ter me dio de las per so nas fí si cas con ac ti vi da des em pre sa ria les, de pen dien do de
los in gre sos ob te ni dos en el ejer ci cio in me dia to an te rior.
Por to do lo an te rior, en el pre sen te ca pí tu lo se ana li zan las prin ci pa l es obli ga cio nes
que de ben cum plir los con tri bu yen tes que de jen de tri bu tar en el ré gi men de pe que --
ños con tri bu yen tes, pa ra ha cer lo en el ré gi men de las per so nas fí si cas con ac ti vi da des
em pre sa ria les y pro fe sio na les o en el ré gi men in ter me dio de las per so nas fí si cas con
ac ti vi da des em pre sa ria les.
2. Obli ga cio nes re la cio na das con el CFF y la Ley del ISR
A. Pre sen ta ción del avi so de actualización de actividades económic as y obli ga cio nes
En el ca so de que el con tri bu yen te pa se a tri bu tar en el ré gi men de las per so nas fí si cas
con ac ti vi da des em pre sa ria les y pro fe sio na les o, en su ca so, en el ré gi men in ter me dio
de las per so nas fí si cas con ac ti vi da des em pre sa ria les, de be rá pre sen tar avi so de ac tua --
li za ción de ac ti vi da des eco nó mi cas y obli ga cio nes, den tro del mes si guien te al día en
que se rea li cen las si tua cio nes que mo ti ven la sa li da del con tri bu yen te del ré gi men de
pe que ños con tri bu yen tes.
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Pequeños contribuyentes. Guía práctica fiscal
Pa ra la pre sen ta ción del avi so de ac tua li za ción de ac ti vi da des eco nó mi cas y obli g a cio --
nes, la frac ción VII de la re gla II.2.5.1 de la RMF 2010-2011 in di ca que se rea li za rá de
con for mi dad con lo es ta ble ci do en la fi cha de trámi te 60/CFF del ane xo 1-A de la ci ta --
da re so lu ción, la cual, por su im por tan cia, trans cri bi mos:
60/CFF Avi so de ac tua li za ción de ac ti vi da des eco nó mi cas y obli ga cio nes vía Inter --
net o en sa las de Inter net de las ALSC
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que:
•Ini cien o de jen de rea li zar una ac ti vi dad eco nó mi ca.
•Opten por una pe rio di ci dad de cum pli mien to di fe ren te o bien cuan do op ten por
no efec tuar pa gos pro vi sio na les o definitivos.
•Eli jan una op ción de tri bu ta ción di fe ren te a la que vie nen apli can do, in clu si ve
cuan do úni ca men te opte por pla zos dis tin tos para cum plir con sus obligaciones.
•Ten gan una nue va obli ga ción fis cal pe rió di ca de pago por cuen ta pro pia o de ter -
ce ros o cuan do deje de te ner al gu na de éstas.
•Cam bien su ac ti vi dad eco nó mi ca pre pon de ran te.
Per so nas fí si cas que:
•Cam bien su re si den cia fis cal y con ti núen con ac ti vi da des para efec tos fis ca les en
México.
¿Dónde se presenta?
A través de la página de Internet del SAT o en salas de Internet de cualquier ALSC sin
previa cita.
¿Qué documentos se obtienen?
Acu se de re ci bo con se llo di gi tal in clu yen d o en tre otros da tos, la fe cha de pre sen ta ción
y el nú me ro de fo lio del av i so.
Adicionalmente, la Cédula de Identificación Fiscal y la Guía de Obligaciones
¿Cuándo se presenta?
Den tro del mes si guien te a aquél en que se dé la si tua ción ju rí di ca o de he cho que lo
mo ti ve.
Y las personas físicas que cambien de residencia fiscal, al momento de su cambio y
con no más de dos meses de anticipación.
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