NIF D-3 Beneficios a los empleados
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Esta Norma tiene por objeto establecer las normas de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento inicial y posterior en los estados financieros de una entidad de los beneficios que ésta otorga a sus empleados. La NIF D-3 fue aprobada por unanimidad para su emisión por el Consejo Emisor del CINIF en noviembre de 2014, estableciendo su entrada en vigor para entidades cuyos ejercicios se inicien a partir del 1º de enero de 2016, permitiéndose su aplicación anticipada a partir del 1º de enero de 2015.
Capítulo /Sección /Subsección Párrafos
INTRODUCCIÓN......................IN1 - IN20
Preámbulo....................................IN1
Razones para emitir la NIF D-3..................................IN2 - IN3
Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores...............................IN4 - IN16
Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF..............................IN17 - IN19
Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera.............................IN20
10 OBJETIVO.....................................10.1
20 ALCANCE........................... 20.1 - 20.5
30 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS........................31 - 35
31 Definiciones de beneficios a los empleados................................31
32 Definiciones relacionadas con la clasificación de los planes.........................32
33 Definiciones relacionadas con el pasivo (activo) neto por beneficios definidos..................................33
34 Definiciones relacionadas con el costo de beneficios definidos....................34
35 Otras definiciones relacionadas con beneficios directos................................35
40 NORMAS DE VALUACIÓN......................................41.1 - 45.8.2
41 Criterios para el reconocimiento.....................................41.1 - 41.8
42 Beneficios directos a corto plazo.............................42.1.1 - 42.4.10
42.1 Aspectos generales......................42.1.1 - 42.1.2
42.2 Reconocimiento...........................42.2.1 - 42.2.5
42.3 Ausencias compensadas.................................42.3.1 - 42.3.6
42.4 Participación de los trabajadores en la utilidad (PTU), bonos e incentivos.............................42.4.1 - 42.4.10
43 Beneficios directos a largo plazo...............................43.1.1 - 43.3.5
43.1 Aspectos generales......................43.1.1 - 43.1.2
43.2 Reconocimiento...........................43.2.1 - 43.2.7
43.3 PTU diferida..................................43.3.1 - 43.3.5
44 Beneficios por terminación....................44.1.1 - 44.2.6
44.1 Aspectos generales....................44.1.1 - 44.1.10
44.2 Reconocimiento...........................44.2.1 - 44.2.6
45 Beneficios post-empleo..........................45.1.1 - 45.8.2
45.1 Aspectos generales......................45.1.1 - 45.1.3
45.2 Clasificación y tipos de planes de beneficios post-empleo...................................45.2.1 - 45.2.20
45.3 Plan de contribución definida........................45.3.1 - 45.3.2
45.4 Plan de beneficio definido-generales...............................45.4.1 - 45.4.4
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Capítulo /Sección /Subsección Párrafos
45.5 Plan de beneficio definido-determinación el monto del PNBD o ANBD.................................45.5.1 - 45.5.22
45.6 Plan de beneficio definido-determinación del Costo Neto del Periodo (CNP).......................45.6.1 - 45.6.24
45.7 Plan de beneficio definido-determinación de las remediciones del PNBD o ANBD................45.7.1 - 45.7.5
45.8 Plan de beneficio definido-Adquisiciones y disposiciones de negocios...................................45.8.1 - 45.8.2
50 NORMAS DE PRESENTACIÓN..................................51.1 - 53.7
51 Beneficios directos a corto y largo plazo........................51.1 - 51.3
52 Beneficios por terminación.......................... 52.1 - 52.3
53 Beneficios post-empleo................................ 53.1 - 53.7
60 NORMAS DE REVELACIÓN.......................................61.1 - 64.2
61 Beneficios directos a corto y largo plazo........................61.1 - 61.3
62 Beneficios por terminación.......................... 62.1 - 62.3
63 Beneficios post-empleo..............................63.1 - 63.11
64 Requerimientos de información a revelar en otras NIF....................64.1 - 64.2
70 VIGENCIA.....................................70.1
80 TRANSITORIOS.....................................81.1 - 82.1
81 Aspectos generales.......................................81.1 - 81.4
82 Modificación a otra NIF........................82.1
APÉNDICE A - Guías de aplicación...............................A1.1 - A6.1
A1 - Guía de aplicación para la distinción de planes multipatronales, planes
que comparten riesgos entre entidades bajo control común y planes gubernamentales.....................A1.1 - A1.10
A2 - Guía de aplicación para atribuir el costo del servicio en la determinación de la OBD..............................A2.1 - A2.5
A3 - Guía de aplicación para el uso de hipótesis actuariales.....................................A3.1 - A3.17
A4 - Guía de aplicación para la distinción de los tipos de beneficios post-empleo.......................A4.1 - A4.8
A5 - Objetivos de las revelaciones para entidades con planes de beneficio definido
(incluye multipatronal, gubernamental y entre entidades bajo control común)......................................A5.1 - A5.4
A6 - Guía de aplicación para párrafos 45.5.20 y 45.5.21...................................A6.1
APÉNDICE B - Guías adicionales de aplicación..............................B1.1 - B3.1
B1 - Guía para la identificación de emisiones de bonos corporativos de alta calidad
en términos absolutos en un mercado profundo.............................B1.1 - B1.3
B2 - Guía para la identificación de las características principales de los tipos de beneficios a los empleados
y de los componentes del costo de beneficios definidos, tratados en esta NIF.....................B2.1 - B2.6
B3 - Lista de siglas correlacionadas con sus términos que se utilizan en esta NIF..................................B3.1
APÉNDICE C - Guías de implementación:
Caso 1 - Ejemplo ilustrativo de ausencias compensadas (párrafos 42.3.4 y 42.3.5)
Caso 2 - Ejemplo ilustrativo para el reconocimiento de beneficios post-empleo a un año, básico
Caso 3 - Ejemplo ilustrativo para el reconocimiento de beneficios post-empleo comparativo a dos años con
reformulación, incluye el tratamiento de una Reducción de Personal (RP), una Liquidación Anticipada de Obligaciones (LAO) y una Modificación al Plan (MP)
Caso 4 - Ejemplo ilustrativo del Método del Crédito Unitario Proyectado (MCUP) requerido por el párrafo 45.5.7
Caso 5 - Método Suma de Años Dígito (MSAD) (párrafo 45.5.5)
Caso 6 - Ejemplo ilustrativo del reconocimiento como inversión restringida del exceso de recursos etiquetados sobre la obligación máxima, requerido por el párrafo 45.5.13
Caso 7 - Beneficios directos que deben presentarse en el corto plazo (párrafo 42.1.2 y 51.1)
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Capítulo /Sección /Subsección Párrafos
APÉNDICE D - Diagramas para identificar como reconocer los beneficios a los empleados: D 1 - Diagrama para identificar como reconocer los beneficios directos D 2 - Diagrama para identificar como reconocer los beneficios por terminación D 3 - Diagrama para identificar como reconocer los beneficios post-empleo
APÉNDICE E - Bases para conclusiones......................BC1 - BC88
Antecedentes......................BC1 - BC4
Aspectos generales................................BC5 - BC8
Beneficios directos...............................BC9 - BC13
Beneficios por terminación...................................BC14- BC16
Beneficios post-empleo....................BC17-BC82
Vigencia..........................BC83-BC84
Transición........................BC85-BC88
Consejo Emisor del CINIF que aprobó la emisión de la NIF D-3 Otros colaboradores que participaron en la elaboración de la NIF D-3
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Preámbulo
IN1 El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (\ASB-lr)temat¡cma¡ Accountíng Standards Board) modificó la NIC 19, Beneficios a los empleados, que fue publicada en 2011 y que entró en vigor a partir de 2013. Por lo tanto, el CINIF consideró necesario revisar la normativa expuesta en la NIF D-3, Beneficios a los empleados, para buscar converger con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Razones para emitir la NIF D-3
IN2 En esta NIF se realizaron cambios para alcanzar un alto grado de convergencia con las NIIF, tomando en cuenta las modificaciones de la nueva NIC 19, tanto en normativa como en terminología, con la finalidad de que sea una norma más acorde con dichos estándares internacionales.
IN3 Cabe mencionar que desde que entró en vigor la NIC 19, el IASB ha estado revisando los efectos de los cambios realizados en la normativa internacional originados por su aplicación; en su primer año de aplicación se han emitido distintas propuestas de modificación a la NIC 19, las cuales han implicado un análisis adicional para emitir esta NIF D-3.
Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores Generales
IN4 En los beneficios directos se realizó lo siguiente:
-
se modificó la clasificación de los beneficios directos a corto plazo; y
-
se ratificó el reconocimiento de la Participación de los Trabajadores en la Utilidad (PTU) diferida aclarando las bases de porqué se reconoce.
IN5 En los beneficios por terminación se modificaron las bases para identificar...
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