NIF C-10 Instrumentos financieros derivados y relaciones de cobertura

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Norma de Información Financiera C-10

INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS Y RELACIONES DE COBERTURA

El objetivo de esta Norma de Información Financiera (NIF) es establecer las normas de valuación, presentación y revelación para los instrumentos financieros derivados y relaciones de cobertura en los estados financieros de una entidad económica. La NIF C-10 fue aprobada por unanimidad por el Consejo Emisor del CINIF en noviembre de 2016 y entra en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2018. Se permite su aplicación anticipada a partir del 1º de enero de 2017, siempre y cuando se haga en conjunto con la aplicación de la NIF C-2, Inversión en instrumentos financieros, la NIF C-3, Cuentas por cobrar, la NIF C-9, Provisiones, contingencias y compromisos, la NIF C-16, Deterioro de instrumentos financieros por cobrar, la NIF C-19, Instrumentos financieros por pagar y la NIF C-20, Instrumentos financieros para cobrar principal e interés, de las cuales también se permite aplicación anticipada a partir del 1º de enero de 2017.

Capítulo/Sección..............................................................................................................................................Párrafos

INTRODUCCIÓN............................................................................................................................................................................. IN1 - IN9

Preámbulo....................................................................................................................................................................... IN1 - IN2

Razones para emitir esta norma................................................................................................................................................IN3

Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores ...........................................................................................IN4

Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF.............................................................. IN5 - IN8

Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera ................................................................................IN9

10 OBJETIVO......................................................................................................................................................................10.1 - 10.3

20 ALCANCE....................................................................................................................................................................... 20.1 - 20.2

30 ASPECTOS GENERALES..............................................................................................................................................31.1 - 39.2.3

31 Definición de términos..........................................................................................................................................31.1 - 31.4

32 Características de los Instrumentos Financieros Derivados (IFD) ...................................................................... 32.1 - 32.10

33 Características de las relaciones de cobertura .............................................................................................. 33.1.1 - 33.3.2

33.1 Finalidad de la contabilidad de relaciones de cobertura .................................................................... 33.1.1 - 33.1.2

33.2 Tipos de relaciones de contabilidad de coberturas ............................................................................. 33.2.1 - 33.2.2

33.3 Criterios para reconocer una relación de cobertura ............................................................................ 33.3.1 - 33.3.2

34 Alineación con la estrategia de administración de riesgos.................................................................................. 34.1 - 34.3

35 Partidas e instrumentos calificables para cobertura ..................................................................................... 35.1.1 - 35.2.4

35.1 Partidas calificables a ser cubiertas .................................................................................................. 35.1.1 - 35.1.4

35.2 Instrumentos de cobertura calificables............................................................................................... 35.2.1 - 35.2.4

36 Designación de relaciones de cobertura......................................................................................................... 36.1.1 - 36.2.7

36.1 Designación de partidas a ser cubiertas .......................................................................................... 36.1.1 - 36.1.14

36.2 Designación de instrumentos de cobertura ......................................................................................... 36.2.1 - 36.2.7

37 Requisitos de efectividad de la relación de cobertura.................................................................................... 37.1.1 - 37.4.1

37.1 Existencia de una relación económica entre la partida cubierta y el instrumento de cobertura...........................................................................................................................37.1.1

37.2 Efecto de riesgo de crédito no dominante ......................................................................................................... 37.2.1

37.3 Equilibrio de la proporción de la relación de cobertura....................................................................... 37.3.1 - 37.3.5

37.4 Documentación de la designación de las relaciones de cobertura....................................................................37.4.1

38 Evaluación del cumplimiento de los requisitos de efectividad de la cobertura .................................................... 38.1 - 38.4

39 Discontinuación de la relación de cobertura .................................................................................................. 39.1.1 - 39.2.3

39.1 Condiciones para la discontinuación .................................................................................................. 39.1.1 - 39.1.3

39.2 Efectos de la discontinuación ............................................................................................................. 39.2.1 - 39.2.3

40 NORMAS DE VALUACIÓN .........................................................................................................................................41.1.1 - 44.3.3

41 Instrumentos financieros derivados...............................................................................................................41.1.1 - 41.2.8

41.1 Reconocimiento de un IFD...................................................................................................................41.1.1 - 41.1.4

41.2 Reconocimiento de derivados implícitos.............................................................................................41.2.1 - 41.2.8

42 Reconocimiento de relaciones de cobertura ................................................................................................... 42.1.1 - 42.3.2

42.1 Coberturas de valor razonable............................................................................................................ 42.1.1 - 42.1.8

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Capítulo/Sección..............................................................................................................................................Párrafos

42.2 Coberturas de flujos de efectivo.......................................................................................................... 42.2.1 - 42.2.4

42.3 Reconocimiento de relaciones de cobertura de una inversión neta en una operación extranjera ............................................................................................................... 42.3.1 - 42.3.2

43 Otras situaciones de relaciones de cobertura ................................................................................................ 43.1.1 - 43.3.1

43.1 Reconocimiento del valor tiempo de las opciones............................................................................... 43.1.1 - 43.1.3

43.2 Reconocimiento de los puntos forward de contratos forward y el spread de base de swaps...........................................................................................................................43.2.1

43.3 Capitalización de la porción efectiva de una relación de cobertura relativa a un financiamiento..........................................................................................................................................43.3.1

44 Reconocimientos de colaterales..................................................................................................................... 44.1.1 - 44.3.3

44.1 Colateral recibido sobre IFD..............................................................................................................................44.1.1

44.2 Colateral otorgado en operaciones fuera de mercados organizados .................................................................44.2.1

44.3 Colateral otorgado en operaciones en mercados organizados............................................................. 44.3.1 - 44.3.3

50 NORMAS DE PRESENTACIÓN.........................................................................................................................................51.1 - 52.8

51 Presentación de IFD..............................................................................................................................................51.1 - 51.6

52 Presentación de efectos de las relaciones de cobertura....................................................................................... 52.1 - 52.8

60 NORMAS DE REVELACIÓN ..........................................................................................................................................61.1 - 64.3.1

61 Alcance de las revelaciones...