Resolución Miscelánea Fiscal para 2014. Caso práctico - Determinación del coeficiente de utilidad para los pagos provisionales del ISR del ejercicio fiscal de 2014
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· En 2013 se obtuvo pérdida fiscal y se aplicó la deducción inmediata de inversiones de bienes nuevos de activo fijo
Una persona moral del régimen general de la Ley del ISR desea determinar el coeficiente de utilidad para los pagos provisionales del ejercicio fiscal de 2014. El ejercicio por el que se determinará el coeficiente es el de 2013, en el cual se obtuvo pérdida fiscal y se aplicó la deducción inmediata de inversiones de bienes nuevos de activo fijo referida en el artículo 220 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.
· Pérdida fiscal en el ISR del ejercicio de 2013 $118,000
· Deducción inmediata de inversiones de bienes nuevos de activo fijo, aplicada en el ejercicio de 2013 $275,000
· Ingresos nominales del ejercicio de 2013 $4’635,000
Determinación del coeficiente de utilidad para los pagos provisionales del ISR del ejercicio fiscal de 2014.
Pérdida fiscal en el ISR del ejercicio de 2013 ($118,000)
(+) Deducción inmediata de inversiones de bienes nuevos de activo fijo, aplicada en el ejercicio de 2013 275,000
(=) Resultado 157,000
(÷) Ingresos nominales del ejercicio de 2013 4’635,000
(=) Coeficiente de utilidad para los pagos provisionales del ISR del ejercicio fiscal de 2014 0.0338
En este caso, se mostró el procedimiento para determinar el coeficiente de utilidad cuando en el ejercicio inmediato anterior se obtuvo pérdida fiscal y se aplicó la deducción inmediata de inversiones de bienes nuevos de activo fijo.
Artículo 14, fracción I, de la Ley del ISR y regla I.3.3.2.6 de la RMF para 2014.
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