IVA retenido
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 243-262 |
XI. IVA RETENIDO
Aspec tos por con si de rar re la ti vos a la de ter mi na ción de las re ten cio nes del IVA
Per so nas obli ga das a re te ner el IVA
Se en cuen tran obli ga das a efec tuar la re ten ción del IVA que se les tras la de, las per so -
nas si guien tes:
1. Las per so nas mo ra les que se ubi quen en los su pues tos si guien tes:
a) Sean ins ti tu cio nes de cré di to que ad quie ran bie nes me dian te da ción en pago
o ad ju di ca ción ju di cial o fi du cia ria.
b) Re ci ban ser vi cios per so na les in de pen dien tes, o usen o go cen tem po ral men te
bie nes pres ta dos u otor ga dos por per so nas fí si cas, res pec ti va men te.
En re la ción con este pun to, se re co mien da con sul tar el CNSAT 4/IVA/N Re ten -
cio nes del IVA. No pro ce den por ser vi cios pres ta dos como ac ti vi dad em pre sa -
rial. El tex to de este cri te rio se pue de con sul tar en el Apén di ce de esta obra.
c) Adquie ran des per di cios para ser uti li za dos como in su mo de su ac ti vi dad in -
dus trial o para su co mer cia li za ción.
d) Re ci ban ser vi cios de au to trans por te te rres tre de bie nes, pres ta dos por per so -
nas fí si cas o mo ra les.
Res pec to a este pun to, se re co mien da con sul tar el CNSAT 5/IVA/N Ser vi cios
tex to de este cri te rio se pue de con sul tar en el Apén di ce de esta obra .
e) Re ci ban ser vi cios pres ta dos por co mi sio nis tas, cuan do és tos sean per so nas
fí si cas.
f) Adquie ran bie nes tan gi bles, o los usen o go cen tem po ral men te, que ena je nen u
otor guen re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en el país.
g) Que re ci ban ser vi cios a tra vés de los cua les se pon ga a dis po si ción del con tra -
tan te o de una par te re la cio na da de éste, per so nal que de sem pe ñe sus fun cio -
nes en las ins ta la cio nes del con tra tan te o de una par te re la cio na da de éste, o
in clu so fue ra de és tas, es tén o no bajo di rec ción, su per vi sión, coor di na ción o
de pen den cia del con tra tan te, in de pen dien te men te de la de no mi na ción que
se le dé a la obli ga ción con trac tual.
2. Las per so nas fí si cas que se ubi quen en los su pues tos si guien tes:
a) Adquie ran bie nes tan gi bles, o los usen o go cen tem po ral men te, que ena je nen
u otor guen re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en el
país.
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b) Rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria les y re ci ban ser vi cios a tra vés de los cua les
se pon ga a dis po si ción del con tra tan te o de una par te re la cio na da de éste,
per so nal que de sem pe ñe sus fun cio nes en las ins ta la cio nes del con tra tan te o
de una par te re la cio na da de éste, o in clu so fue ra de és tas, es tén o no bajo di -
rec ción, su per vi sión, coor di na ción o de pen den cia del con tra tan te, in de pen -
dien te men te de la de no mi na ción que se le dé a la obli ga ción con trac tual.
3. La Fe de ra ción y sus or ga nis mos des cen tra li za dos en los ca sos si guien tes:
a) Cuan do ad quie ran bie nes, los usen o go cen tem po ral men te o re ci ban ser vi -
cios, de per so nas fí si cas o de re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to
per ma nen te en el país.
b) Re ci ban ser vi cios de au to trans por te te rres tre de bie nes pres ta dos por per so nas
mo ra les.
En re la ción con este numeral, la re gla 4.1.3 de la RMF2019 in di ca que la Fe de -
ra ción y sus or ga nis mos des cen tra li za dos, no es ta rán obli ga dos a efec tuar re -
ten cio nes del IVA, por las ero ga cio nes que efec túen por con cep to de
ad qui si ción de bie nes o pres ta ción de ser vi cios, siem pre que el mon to del pre -
cio o de la con tra pres ta ción pac ta da no re ba se la can ti dad de $2,000.
No será apli ca ble lo pre vis to en el pá rra fo an te rior, tra tán do se de los ser vi cios
per so na les in de pen dien tes y de au to trans por te te rres tre de bie nes que re ci ban
la Fe de ra ción y sus or ga nis mos des cen tra li za dos, in de pen dien te men te del
mon to del pre cio o de la con tra pres ta ción pac ta dos.
Los es ta dos, el Dis tri to Fe de ral (ac tual Ciu dad de Mé xi co) y los mu ni ci pios, así
como sus or ga nis mos des cen tra li za dos no efec tua rán la re ten ción del IVA.
Su pues tos en los cua les se apli ca me nor re ten ción del IVA
Las per so nas mo ra les obli ga das a efec tuar la re ten ción del IVA que se les tras la de, lo
ha rán en una can ti dad me nor, en los ca sos siguientes:
1. La re ten ción se hará por las dos ter ce ras par tes del im pues to que se les tras la de y
que haya sido efec ti va men te pa ga do, cuan do el im pues to le sea tras la da do por
per so nas fí si cas por las ope ra cio nes si guien tes:
a) Pres ta ción de ser vi cios per so na les in de pen dien tes;
b) Pres ta ción de ser vi cios de co mi sión, y
c) Otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes.
2. La re ten ción se hará por el 4% del va lor de la con tra pres ta ción pa ga da efec ti va men -
te, cuan do re ci ban los ser vi cios de au to trans por te te rres tre de bie nes que sean
con si de ra dos como ta les en los tér mi nos de las le yes de la ma te ria.
Para efec tos del nu me ral 2, se pre ci sa que las per so nas fí si cas o mo ra les que pres -
ten los ser vi cios de au to trans por te de bie nes de be rán po ner a dis po si ción del SAT
244 Guía Prác ti ca de IVA
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