¿El ISR pagado en el extranjero debe considerarse ingreso acumulable? Interpretación del artículo 5o. de la Ley del ISR
| Autor | Lic. Alejandro Martínez Bazavilvazo |
| Páginas | 1-7 |
¿El ISR pagado en el extranjero debe
considerarse ingreso acumulable? Interpretación
del artículo 5o. de la Ley del ISR
ØLIC. ALEJANDRO MARTÍNEZ BAZAVILVAZO
Introducción
Conforme al artículo 5o., primer párrafo, de la Ley del
ISR, los residentes en México tienen derecho a acreditar
contra el ISR a pagar, el impuesto pagado en el extranje-
ro; sin embargo, el mismo párrafo establece literalmente
que el acreditamiento procederá siempre que el ingreso
acumulable, percibido o devengado, incluya el ISR pa-
gado en el extranjero. Con base en ello, algunas autori-
dades tributarias han opinado que para poder efectuar el
acreditamiento se debe considerar el impuesto pagado
en el extranjero como un ingreso acumulable por sí mis-
mo, lo que genera en términos reales una mayor carga
impositiva.
Comentamos el tema referido a fin de dilucidar el alcan-
ce de dicha condicionante.
Interpretación del artículo 5o. de la Ley del ISR
Método para evitar la doble imposición
De acuerdo con el derecho tributario internacional, exis-
ten diversos métodos para evitar o aminorar la doble
tributación internacional; entre ellos, el método de im-
putación, ya sea integral o limitada, esta última, referen-
te a los casos en que el país de residencia “deduce”
los impuestos pagados en el país de la fuente, hasta
el límite de la cantidad de impuesto que proporcional-
mente corresponde en el país de residencia a las rentas
o patrimonios extranjeros. Este método de imputación
limitado elimina totalmente la doble imposición cuando
la tributación del país de la fuente es más baja que en
el país de residencia y que, en caso contrario, la doble
imposición simplemente se atenúa. En el supuesto de
Taller de prácticas
JURIDICO
FISCAL
1a. quincena
septiembre 2017
D1
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