Instituciones educativas que tributan en el título II de la LISR
| Autor | José Pérez Chavez - Eladio Campero Guerrero |
| Páginas | 275-299 |
INSTITUCIONES EDUCATIVAS QUE
TRIBUTAN EN EL TITULO II DE LA LISR
Ley del Impuesto al Valor Agregado
No obs tan te que la LIVA gra va cier tos ac tos o ac ti vi da des rea li za dos por las per so nas fí si -
cas y mo ra les en te rri to rio na cio nal, el apar ta do de la Ley del Impues to al Va lor Agre ga do
lo he mos di vi di do en dos ca pí tu los: en el pri me ro abar ca mos las dis po si cio nes que de -
ben ob ser var las ins ti tu cio nes edu ca ti vas que pa gan sus im pues tos con for me al tí tu lo II
de la LISR, mien tras que en el se gun do se ana li zan las dis po si cio nes que de ben aca tar las
ins ti tu cio nes edu ca ti vas com pren di das en el tí tu lo III de la ci ta da ley. Ello, con el ob je to
de que ta les ins ti tu cio nes, de pen dien do del tí tu lo de la LISR en el que se ubi quen, se re -
mi tan a las dis po si cio nes que les sean apli ca bles.
1. Actos o actividades gravados
Las ins ti tu cio nes edu ca ti vas se en cuen tran obli ga das al pago del IVA, cuan do rea li cen
en te rri to rio na cio nal, los ac tos o ac ti vi da des siguientes:
1. Ena je nen bie nes.
2. Pres ten ser vi cios in de pen dien tes.
3. Otor guen el uso o goce tem po ral de bie nes.
4. Impor ten bie nes o ser vi cios.
El im pues to se cal cu la rá, apli can do a los va lo res an tes men cio na dos, la tasa de 16%.
2. Retención de IVA
A. Instituciones educativas obligadas a retener
Están obli ga das a efec tuar la re ten ción del im pues to que se les tras la de, las ins ti tu cio -
nes edu ca ti vas que se ubi quen en al gu no de los su pues tos siguientes:
1. Re ci ban ser vi cios per so na les in de pen dien tes pres ta dos por per so nas físicas.
De acuer do con la LISR, las per so nas fí si cas que pres ten ser vi cios per so na les in de -
pen dien tes, de ben tri bu tar en la sec ción I “De las per so nas fí si cas con ac ti vi da des
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em pre sa ria les y pro fe sio na les” del ca pí tu lo II “De los in gre sos por ac ti vi da des em -
pre sa ria les y pro fe sio na les” del tí tu lo IV d e di cha ley; por ello, a es tas per so nas se
les de be rá efec tuar la re ten ción del IVA.
2. Usen o go cen tem po ral men te bie nes otor ga dos por per so nas físicas.
Las per so nas fí si cas que otor guen el uso o goce tem po ral de bie nes in mue bles, de -
ben tri bu tar para efec tos de la LISR, en el ca pí tu lo III “De los in gre sos por arren da -
mien to y, en ge ne ral, por otor gar el uso o goce tem po ral de bie nes in mue bles” del
tí tu lo IV de di cha ley; sin em bar go, es im por tan te se ña lar que en el ar tícu lo 1o.-A
de la LIVA, se es ta ble ce la obli ga ción de re te ner di cho im pues to a las per so nas fí si -
cas que otor guen el uso o goce tem po ral de bie nes, sin es pe ci fi car que sea so la -
men te por el arren da mien to de bie nes in mue bles. Por ello, se en tien de que
tam bién debe re te ner se el IVA cuan do una per so na fí si ca ren te a una ins ti tu ción
edu ca ti va al gún bien mue ble, caso en el cual di cha per so na fí si ca de be rá tri bu tar
para efec tos de la LISR, en las sec cio nes I o II del ca pí tu lo II “De los in gre sos por ac -
3. Re ci ban ser vi cios de au to trans por te te rres tre de bie nes, pres ta dos por per so nas fí -
si cas o morales.
4. Re ci ban ser vi cios pres ta dos por co mi sio nis tas, cuan do és tos sean per so nas físicas.
5. Adquie ran bie nes tan gi bles, o los usen o go cen tem po ral men te, que ena je nen u
otor guen re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en el país.
(Art. 1o.-A, fracciones II y III, LIVA)
B. Instituciones educativas no obligadas a retener
No es ta rán obli ga das a efec tuar re ten cio nes de IVA, las ins ti tu cio nes edu ca ti vas que es -
tén obli ga das al pago del im pues to ex clu si va men te por la importación de bienes.
Es im por tan te se ña lar que, en nues tra opi nión, es tán re le va das de efec tuar re ten cio nes
de IVA, las ins ti tu cio nes edu ca ti vas que en cua dren per fec ta men te en el su pues to an tes
men cio na do, es de cir, que no cau sen el im pues to por nin gu no de sus ac tos o ac ti vi da -
des, excepto por la importación de bienes.
C. Importe de la retención
De con for mi dad con el ar tícu lo 1o.-A de la LIVA, las ins ti tu cio nes edu ca ti vas de be rán
efec tuar la re ten ción del im pues to que se les traslade.
En el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo en co men to, se es ta ble ce que el Eje cu ti vo Fe de ral, en
el RIVA, po drá au to ri zar una re ten ción me nor al to tal del im pues to cau sa do, to man do
en consideración lo siguiente:
1. Las ca rac te rís ti cas del sec tor o de la ca de na pro duc ti va de que se trate.
2. El con trol del cum pli mien to de las obli ga cio nes fis ca les.
276 Escuelas. Tratamiento...
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