Instituciones educativas comprendidas en el título III de la LISR
| Autor | José Pérez Chavez - Eladio Campero Guerrero |
| Páginas | 169-193 |
INSTITUCIONES EDUCATIVAS
COMPRENDIDAS EN EL TITULO III DE LA LISR
Ley del Impuesto sobre la Renta
1. Instituciones educativas no lucrativas
Para los efec tos de la LISR, se con si de ran per so nas mo ra les con fi nes no lu cra ti vos, las
so cie da des o aso cia cio nes de ca rác ter ci vil que se de di quen a la en se ñan za (ins ti tu ci o -
nes edu ca ti vas), con au to ri za ción o con re co no ci mien to de va li dez ofi cial de es tu dios,
en los tér mi nos de la LGE, así como las ins ti tu cio nes crea das por de cre to presidencial o
por ley, cuyo objeto sea la enseñanza.
Al res pec to, el SAT me dian te el cri te rio 74/2012/ISR de su com pi la ción de cri te rios nor -
ma ti vos es ta ble ce lo siguiente:
74/2012/ISR Insti tu cio nes de en se ñan za. Son per so nas mo ra les con fi nes no
lu cra ti vos cuan do ob ten gan el re co no ci mien to de va li dez ofi cial de es tu -
dios.
De con for mi dad con el ar tícu lo 95, frac ción X de la Ley del Impues to so bre la
Ren ta, se con si de ran per so nas mo ra les con fi nes no lu cra ti vos, las so cie da des o
aso cia cio nes de ca rác ter ci vil que se de di quen a la en se ñan za, con au to ri za ción o
re co no ci mien to de va li dez ofi cial de es tu dios en los términos de la Ley General
de Educación.
El ar tícu lo 54 de la Ley Ge ne ral de Edu ca ción se ña la que los par ti cu la res po drán
im par tir edu ca ción en to dos sus ti pos y mo da li da des, y que por lo que con cier ne a
la edu ca ción prees co lar, pri ma ria, se cun da ria, nor mal y de más para la for ma ción
de maes tros de edu ca ción bá si ca, los par ti cu la res de be rán ob te ner pre via men te,
en cada caso, la au to ri za ción ex pre sa del Esta do, tra tán do se de es tu dios dis tin tos
de los an tes men cio na dos, po drán ob te ner el re co no ci mien to de va li dez ofi cial de
es tu dios.
En vir tud de lo an te rior, las so cie da des o aso cia cio nes de ca rác ter ci vil de di ca das a la
en se ñan za que ten gan el re co no ci mien to de va li dez ofi cial de es tu dios , son per so -
nas mo ra les con fi nes no lu cra ti vos, in de pen dien te men te de que con for me a la Ley
Ge ne ral de Edu ca ción no sea obligatorio ob te ner di cho re co no ci mien to.
(Arts. 93, primer párrafo y 95, fracción X, LISR; Criterio normativo del SAT 74/2012/ISR)
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2. Casos en que las instituciones educativas no lucrativas también se convierten
en contribuyentes del ISR
La LISR es ta ble ce al gu nos ca sos en los que las ins ti tu cio nes edu ca ti vas com pren di das en el
tí tu lo III de la ci ta da ley, de no mi na do “Del ré gi men de las per so nas mo ra les con fi nes no
lu cra ti vos”, por la ob ten ción de cier tos in gre sos, se con ver ti rán en con tri bu yen tes del ISR.
Al res pec to, vale la pena in di car que las ins ti tu cio nes edu ca ti vas que se con vier tan en
con tri bu yen tes del ISR, no de ja rán de cum plir sus obli ga cio nes fis ca les con for me al tí -
tu lo III, es de cir, no de ja rán de ser per so nas morales no lucrativas.
Tam bién se con ver ti rán en con tri bu yen tes del ISR cuan do ob ten gan de ter mi na dos in -
gre sos de los se ña la dos en el tí tu lo IV de la ley de dicho impuesto.
A. Ingresos por los que se pagará el ISR conforme al título II “De las personas
morales” y título IV “De las personas físicas”
Las ins ti tu cio nes edu ca ti vas com pren di das en el tí tu lo III de la LISR, que ob ten gan in -
gre sos por los conceptos siguientes:
1. Ena je na ción de bie nes dis tin tos de su ac ti vo fijo.
2. Pres ta ción de ser vi cios a per so nas dis tin tas de sus miem bros o socios.
De ter mi na rán el ISR que co rres pon da a la uti li dad de di chos in gre sos, en los tér mi nos
del tí tu lo II de la ley en cita, a la tasa de 28% (30% para el ejer ci cio de 2013, se gún el ar -
tícu lo 21, frac ción I, nu me ral 6, in ci so a, LIF13), siem pre que:
Ta les in gre sos Þex ce dan del 5% de los in gre sos to ta les de la ins ti -
tu ción edu ca ti va en el ejer ci cio de que se tra te.
Lo an tes men cio na do tam bién será apli ca ble a las ins ti tu cio nes edu ca ti vas au to ri za das
para re ci bir do na ti vos de du ci bles.
Es im por tan te se ña lar que lo an te rior, de acuer do con el cri te rio 75/2012/ISR emi ti do por
el SAT me dian te su com pi la ción de cri te rios nor ma ti vos, no será apli ca ble tra tán do se de
la pres ta ción de ser vi cios de en se ñan za con au to ri za ción o re co no ci mien to de va li dez
ofi cial de es tu dios, en los tér mi nos de la LGE, siem pre que los in gre sos per ci bi dos co rres -
pon dan a los pa gos que por con cep to de cuo ta de ins crip ción y co le gia tu ras efec túen los
alum nos que se en cuen tren ins cri tos en las ins ti tu cio nes edu ca ti vas de que se tra te.
Dada la im por tan cia de este cri te rio, a con ti nua ción se trans cri be su tex to íntegro:
75/2012/ISR Insti tu cio nes edu ca ti vas con au to ri z a ción o re c o no ci mien to de
va li dez ofi cial de es tu dios. No se en con tra rán obli ga das a pa gar el im pue s -
to so bre la ren ta.
El ar tícu lo 95, frac ción X de la Ley del Impues to so bre la Ren ta, es ta ble ce que se con -
si de ran per so nas mo ra les con fi nes no lu cra ti vos a las so cie da des o aso cia cio nes de
ca rác ter ci vil que se de di quen a la en se ñan za, con au to ri za ción o con re co no ci mien to
de va li dez ofi cial de es tu dios en los tér mi nos de la Ley Ge ne ral de Edu ca ción.
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