Infracciones y delitos fiscales
| Autor | Arnulfo Sánchez Miranda |
| Páginas | 291-328 |
APLICACION PRACTICA DEL CFF 291
CAPITULO XIV
INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES
Objetivo General
Que el estudiante conozca los diversos supuestos para incurrir en las
infracciones a las disposiciones fiscales y sus consecuencias, tanto admi-
nistrativas como penales.
Objetivos Específicos
Al finalizar el estudio de este capítulo, el estudiante será capaz de:
1. Conocer los supuestos que conllevan a las infracciones a las dispo-
siciones fiscales.
2. Explicar qué es una infracción y una sanción.
3. Identificar las diversas clases de infracciones y sus respectivas san-
ciones.
4. Enunciar cuáles son los delitos fiscales.
DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES
Como se ha estado mencionando, como consecuencia de la relación
tributaria nace para los sujetos pasivos una serie de obligaciones fiscales
(accesorias y de pago, ya comentadas en su oportunidad). Al no cumplir
con estas obligaciones, se incurre por parte de los contribuyentes en una
serie de infracciones a las disposiciones fiscales, lo que trae como conse-
cuencia el origen de sanciones económicas.
Dentro del CFF, estas infracciones y sanciones se encuentran funda-
mentadas en los artículos 70 al 91-B.
SITUACIONES A CONSIDERAR
Antes de analizar los diferentes tipos de infracciones fiscales que existen
y sus consecuencias es importante considerar que:
a) El pago de multas por infracciones fiscales es independiente del pago
de las contribuciones y sus accesorios.
b) El monto de las multas se actualizará según el artículo 17-A del CFF,
y será entre una máxima y una mínima, incluyendo las previstas en la Ley
c) No habrá multa en el cumplimiento espontáneo de las obligaciones
fiscales, es decir, si se da cumplimiento a una obligación fuera de los pla-
zos previstos y no existe un requerimiento de por medio, se considera que
EDICIONES FISCALES ISEF 292
cumplió en forma espontánea, por voluntad del contribuyente (artículo 73
del CFF).
d) Las multas impuestas deben ser fundadas y motivadas, de acuerdo
con el artículo 75 del CFF.
e) Habrá una reducción del 50% de las multas para los contribuyentes
que tributen en el régimen de incorporación, artículo 70 del CFF; y en su
caso del 100%, de acuerdo con el artículo 70-A del mismo Código.
f) El artículo 74 del CFF establece la procedencia de la condonación de
multas vía solicitud.
g) El artículo 76 establece ciertas infracciones y multas que sean descu-
biertas por las autoridades fiscales, por el ejercicio de sus facultades, que
se determinarán de acuerdo con ciertos porcentajes.
h) El artículo 77 del CFF señala algunos supuestos para que las multas
se puedan disminuir o aumentar.
Para efectos de una mejor comprensión del tema se elaboró un cuadro
con dos columnas. En la primer columna se indican los diferentes tipos
de infracciones en que pueden incurrir los contribuyentes y en la segunda
columna los montos de las sanciones (multas) que deben pagar los contri-
buyentes por infringir las disposiciones fiscales.
INFRACCIONES Y MULTAS
Concepto-infracción según
CFF
*Monto de la sanción según
ARTICULO 79. Son infracciones re-
lacionadas con el registro federal de
contribuyentes las siguientes:
ARTICULO 80. Infracciones rela-
cionadas con el artículo 79:
I. No solicitar la inscripción cuando
se está obligado a ello o hacerlo
extemporáneamente, salvo cuando
la solicitud se presente de manera
espontánea.
I. De $ 4,480.00 a $ 13,430.00.
II. No presentar solicitud de inscrip-
ción a nombre de un tercero cuando
legalmente se esté obligado a ello o
hacerlo extemporáneamente, salvo
cuando la solicitud se presente es-
pontáneamente.
I. De $ 4,480.00 a $ 13,430.00.
*NOTA: Se sugiere remitirse a la RMF 2024 (Anexo 5), para observar la actuali-
zación de las multas vigentes y la fuente original (artículos 79 al 91-B,
del CFF).
APLICACION PRACTICA DEL CFF 293
Concepto-infracción según
CFF
Monto de la sanción según
CFF
III. No presentar los avisos al regis-
tro o hacerlo extemporáneamente,
salvo cuando la presentación sea
espontánea.
II. De $ 4,800.00 a $ 9,590.00,
a la comprendida en la fracción
III. Tratándose de contribuyentes
que tributen conforme al Título
IV, Capítulo II, Sección II de la
Ley del Impuesto Sobre la Ren-
ta, la multa será de $ 1,600.00 a
$ 3,200.00.
IV. No citar la clave del registro o uti-
lizar alguna no asignada por la au-
toridad fiscal, en las declaraciones,
avisos, solicitudes, promociones
y demás documentos que se pre-
senten ante las autoridades fiscales
y jurisdiccionales, cuando se esté
obligado conforme a la Ley.
III. ................................................
a) Tratándose de declaraciones,
se impondrá una multa entre el
2% de las contribuciones declara-
das y $ 9,530.00. En ningún caso
la multa que resulte de aplicar el
porcentaje a que se refiere este
inciso será menor de $ 3,810.00
ni mayor de $ 9,530.00.
b) De $ 1,160.00 a $ 2,660.00, en
los demás documentos.
V. Autorizar actas constitutivas, de
fusión, escisión o liquidación de
personas morales sin cumplir lo
dispuesto por el artículo 27 de este
Código.
IV. De $22,400.00 a $44,790.00.
VI. Señalar como domicilio fiscal para
efectos del registro federal de contri-
buyentes, un lugar distinto del que
corresponda conforme al artículo 10.
V. De $ 4,440.00 a $ 13,390.00.
VII. No asentar o asentar incorrecta-
mente en las actas de asamblea o li-
bros de socios o accionistas, la clave
en el RFC de cada socio o accionista,
a que se refiere el artículo 27, aparta-
do B, fracción V de este Código.
VI. De $ 19,170.00 a $ 38,360.00,
a las comprendidas en las frac-
ciones VIII, IX y X.
VIII. No asentar o asentar incorrec-
tamente en las escrituras públicas
en que hagan constar actas consti-
tutivas y demás actas de asamblea
de personas morales cuyos socios
o accionistas deban solicitar su ins-
cripción en el RFC, la clave corres-
pondiente a cada socio o accionista,
conforme al artículo 27, apartado B,
fracción IX de este Código, cuando
los socios o accionistas concurran a
la constitución de la sociedad o a la
protocolización del acta respectiva.
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