Independencia-Trabajos de auditoría y de revisión
| Autor | Comisión de ética del IMCP |
| Páginas | 75-151 |
PARTE B
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SECCIÓN 29 0
Independencia–Trabajos de auditoría y de revisión
CONTENIDO
Párrafo
Estructura de la sección ................................................................................... 290.1
El enfoque del marco conceptual en relación
con la independencia ..................................................................................... 290.4
Redes y firmas de la red ................................................................................. 290.13
Entidades de interés público ......................................................................... 290.25
Entidades relacionadas ................................................................................... 290.27
Los encargados de gobierno corporativo ...................................................... 290.28
Documentación ............................................................................................... 290.29
Periodo del trabajo .......................................................................................... 290.30
Fusiones y adquisiciones ............................................................................... 290.33
Incumplimiento de una disposición de esta sección .................................. 290.39
Aplicación del enfoque del marco conceptual
a la independencia ...................................................................................... 290.100
Intereses financieros ....................................................................................290.102
Préstamos y garantías ...................................................................................290.118
Relaciones de negocios .................................................................................290.124
Relaciones familiares y personales .............................................................290.127
Empleo con un cliente de auditoría ............................................................ 290.134
Asignaciones temporales de personal ........................................................ 290.142
Relación de servicio reciente con un cliente de auditoría ....................... 290.143
Servicio como director o funcionario de un cliente de auditoría ............ 290.146
Larga asociación del personal ejecutivo (incluyendo
rotación de socios) con un cliente de auditoría ......................................290.150
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CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
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Prestación de servicios diferentes a los de aseguramiento para
clientes de auditoría ................................................................................... 290.156
Responsabilidades de la administración .................................................... 290.162
Servicios administrativos ............................................................................. 290.166
Preparación de registros contables y
de estados financieros ................................................................................290.167
Servicios de valuación .................................................................................. 290.175
Servicios de impuestos ................................................................................. 290.181
Cálculos de impuestos con fines de preparar
los asientos contables ................................................................................. 290.184
Servicios de auditoría interna ..................................................................... 290.195
Servicios de sistemas de Tecnología de Información................................290.201
Servicios de apoyo en litigios ...................................................................... 290.207
Servicios legales ............................................................................................ 290.209
Servicios de reclutamiento .......................................................................... 290.214
Servicios de finanzas corporativas .............................................................. 290.216
Servicios de custodia y administración de
activos del cliente ................................................................................. 290.219 bis
Honorarios ..................................................................................................... 290.220
Políticas de remuneración y evaluación .....................................................290.228
Obsequios e invitaciones .............................................................................290.230
Litigio real o amenaza de litigio ..................................................................290.231
Reportes que incluyen una restricción sobre uso y distribución ............290.500
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PARTE B
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Estructura de la sección
290.1 Esta sección trata de los requisitos de independencia para trabajos de
auditoría y trabajos de revisión, que son trabajos de aseguramiento
en los que el Contador Público en la práctica independiente expresa
una conclusión sobre estados financieros. Estos trabajos compren-
den trabajos de auditoría y de revisión para dictaminar sobre los
estados financieros o un solo estado financiero. Los requisitos de in-
dependencia para trabajos de aseguramiento que no son trabajos de
auditoría o de revisión se tratan en la Sección 291.
290.2 En ciertas circunstancias que involucran trabajos de auditoría, en
donde el dictamen incluye una restricción sobre uso y distribución,
y siempre que se cumplan ciertas condiciones, los requisitos de in-
dependencia de esta sección pueden modificarse, según disponen
los párrafos 290.500 al 290.514. No se permiten las modificaciones
en el caso de una auditoría de estados financieros obligatoria por
disposición de una ley o reglamento.
290.3 En esta sección, el(los) término(s):
a) “Auditoría”, “equipo de auditoría”, “trabajo de auditoría”,
“cliente de auditoría” y “dictamen de auditoría”, incluyen revi-
sión, equipo de revisión, trabajo de revisión, cliente de revisión
e informe de revisión; y
b) “Firma”, incluye la firma de la red, excepto cuando se mencione
de otra forma.
El enfoque del marco conceptual en relación con la independencia
290.4 En el caso de trabajos de auditoría, es requisito que los miembros de
los equipos de auditoría, las firmas y las firmas de la red sean inde-
pendientes del cliente de auditoría.
290.5 El objetivo de esta sección es ayudar a las firmas y miembros de los
equipos de auditoría, a aplicar el enfoque del marco conceptual des-
crito abajo, para lograr y mantener la independencia.
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