El impuesto al valor agregado y los derechos humanos: principio de capacidad económica como derecho y garantía
| Autor | César Augusto Domínguez Crespo |
| Cargo del Autor | Profesor-investigador titular 'A' en la Universidad de Guanajuato |
| Páginas | 117-146 |
117
CAPÍTULO CUARTO
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Y LOS DERECHOS HUMANOS: PRINCIPIO DE CAPACIDAD
ECONÓMICA COMO DERECHO Y GARANTÍA
César Augusto
DOMÍNGUEZ CRESPO
*
SUMARIO
: I. Presentación. II. La nueva formulación de los derechos hu-
manos en México y el nuevo papel del legislador tributario. III. Breve ex-
mexicano. IV. Análisis de respeto al principio de capacidad económica en el
impuesto al valor agregado. V. Conclusiones.
I.
PRESENTACIÓN
En el estudio del derecho tributario nuestro acercamiento a los principios de
la justicia se hace generalmente al analizar los llamados principios de justicia
tributaria, mismos que no siempre han sido contemplados como derechos
humanos.
exceder los límites que señalan los principios establecidos en el artículo 31,
para sufragar el gasto público, procurando la generalidad de la norma tri-
butaria, vigilando que no se vulneren competencias exclusivas de otros nive-
les de gobierno (federación, estados y municipios), procurando un mínimo
de proporcionalidad y equidad, y observando el apego al principio de legali-
dad. Pareciera que salvando los principios mencionados, cual si se tratara de
escollos, la justicia de los impuestos se encontrara asegurada. Por supuesto,
otros principios generales del derecho se vigilan a efecto de salvar la cons-
titucionalidad del instrumento tributario que se crea (principio general de
*
Profesor-investigador titular “A” en la Universidad de Guanajuato.
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CÉSAR AUGUSTO DOMÍNGUEZ CRESPO
legalidad, garantía de audiencia, no retroactividad de la norma, derecho de
petición, etcétera).
En este documento se analiza el Impuesto al Valor Agregado mexicano
a la luz de los derechos humanos y del principio de capacidad económica.
Dicho principio, como lo hemos mencionado en otros documentos —en
coincidencia con Pedro Manuel Herrera Molina—,1 puede ser visto como
encuentra su explicación en el ámbito tributario, y su sustanciación como
equidad tributaria en el llamado principio de capacidad económica. Ade-
más, como también se ha destacado, el principio de capacidad económica
permite rescatar un contenido ético que no es posible desprender de otros
principios de justicia tributaria como pudieran ser el de legalidad o el de
destino al gasto público. El principio de capacidad económica es en nuestra
perspectiva el cristal desde el cual es posible observar los distintos impuestos
y encontrar posibles inconsistencias o áreas de oportunidad para obtener un
mayor respeto en materia de derechos humanos del contribuyente.
El presente trabajo es un esfuerzo desde la doctrina a efectos de no sólo
ser críticos con la legislación actual y ciertas interpretaciones que dan los
tribunales o evidenciar inconsistencias, sino también poner sobre la mesa
posibles soluciones, lógicas y congruentes desde un punto de vista ético o
de equidad.
II.
LA NUEVA FORMULACIÓN DE LOS DERECHOS
HUMANOS EN MÉXICO Y EL NUEVO PAPEL
DEL LEGISLADOR TRI BUTARIO
El derecho constitucional mexicano sufrió una trasformación sustancial a
partir de 2011.2 Los juristas mexicanos y los tribunales aún no hemos termi-
nado de delinear los alcances de esta transformación de los derechos huma-
nos. El nuevo ordenamiento constitucional cambia sustancialmente, ya que:
a) Transforma la idea antigua de garantías individuales, en las que en-
tendíamos que los llamados “derechos fundamentales” requerían de
la existencia de un dispositivo o garantía que lo hiciera efectivo, para
enunciarse ahora como “derechos humanos”.
1
Herrera Molina, Pedro Manuel, -
to español a la luz del derecho alemán, Madrid, Marcial Pons, 1998; Domínguez Crespo, César
Augusto, Incidencia y perspectivas del principio de capacidad económica en el derecho tributario de la Unión
Europea, Madrid, Instituto de Estudios Fiscales, 2012.
2
Publicado en el del 10 de junio de 2011.
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