Impuesto al valor agregado

AutorFrancisco Javier Martínez Gutiérrez
Páginas167-186
60 CASOS PRACTICOS 167
CAPITULO IV
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. PAGOS MENSUALES
Ene Feb Mar Abr May Jun
Ingresos cobrados
en el mes 995,000 800,000 750,000 850,000 900,000 910,000
Por:
La tasa de IVA que
corresponde 16% 16% 16% 16% 16% 16%
Resulta:
IVA por pagar co-
brado (debe coin-
cidir con auxiliar de
IVA del mes)*
159,200
128,000
120,000
136,000
144,000
145,600
Menos:
IVA acreditable pa-
gado* 134,500 150,000 100,000 139,000 122,000 140,000
Resulta:
IVA a pagar (o a fa-
vor) del mes
24,700
- 22,000
20,000
- 3,000
22,000
5,600
Menos:
Saldo a favor de
meses anteriores - - -22,000 - - 5,000
Resulta:
IVA por pagar en
declaración 24,700 - - - 17,000 5,600
Saldo a favor rema-
nente - - 22,000 - 2,000 - 5,000 -
* Datos cotejados, “amarrados” con el estado de cuenta bancario, auxilia-
res y cédulas de contabilidad.
EDICIONES FISCALES ISEF 168
Jul Ago Sep Oct Nov Dic
Ingresos cobrados
en el mes 850,000 895,000 950,000 755,000 823,500 725,000
Por:
La tasa de IVA que
corresponde 16% 16% 16% 16% 16% 16%
Resulta:
IVA por pagar co-
brado (debe coin-
cidir con auxiliar de
IVA del mes)*
136,000
143,200
152,000
120,800
131,760
116,000
Menos:
IVA acreditable pa-
gado* 121,800 130,500 140,000 120,000 100,000 102,386
Resulta:
IVA a pagar (o a fa-
vor) del mes
14,200
12,700
12,000
800
31,760
13,614
Menos:
Saldo a favor de
meses anteriores
Resulta:
IVA por pagar en
declaración 14,200 12,700 12,000 800 31,760 13,614
Saldo a favor rema-
nente
* Datos cotejados, “amarrados” con el estado de cuenta bancario, auxiliares y cé-
dulas de contabilidad.
También deberá observar el capítulo VI de este libro “Otros As-
pectos Fiscales Relevantes”.
Como sabemos, el impuesto al valor agregado se causa en base
a flujo de efectivo, de conformidad con los artículos 1-B y 5 fracción
III de la Ley del IVA, por lo anterior es importante considerar que
para efectos prácticos deberán observarse los estados de cuenta
bancarios y considerar los ingresos para efectos de la Ley del IVA,
así como los egresos; estos últimos deberán reunir requisitos de
acreditamiento contenidos principalmente en el artículo 5 de la Ley
del IVA, de otra manera no se podrá llevar a cabo su acreditamiento.
De aquí se desprende la importancia de que al momento de llevar a
cabo pagos parciales de una compra o gasto, ya sea por crédito o
por alguna otra razón, mantener la referencia en las pólizas de che-
que para saber en qué póliza se encuentra archivado el documento
original fiscal comprobatorio, no obstante, al momento de llevar a
cabo el pago se deberán solicitar al proveedor o acreedor los docu-
mentos de parcialidades de conformidad con el artículo 32 fracción
III de la Ley del IVA.
La tasa del 0% aplica a animales y vegetales que no estén in-
dustrializados, medicinas de patente, algunos otros contenidos en
el artículo 2-A de la Ley del IVA, así como a la exportación. La ex-

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