Impuesto del ejercicio
| Autor | José Pérez Chavez - Eladio Campero Guerrero - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 228-247 |
Impuesto del ejercicio
Con cep to
Las per so nas mo ra les del ré gi men sim pli fi ca do se en cuen tran obli ga das a cal cu lar y
en te rar el ISR del ejer ci cio que les co rres pon da a ellas y a cada uno de sus in te gran tes
per so nas fí si cas y mo ra les.
El im pues to del ejer ci ci o se de be rá pa gar me dian te de cla ra ción que de be rán pre sen tar
las per so nas mo ra les del ré gi men sim pli fi ca do en los pla zos si guien tes:
1. En marzo del año siguiente.
2. En abril del año siguiente cuando se trate de personas morales, cuyos integrantes
por los cuales cumpla con sus obligaciones fiscales, sólo sean personas físicas.
Determinación
1. Fór mu las para su ob ten ción
1. Para la de ter mi na ción del im pues to del ejer ci cio de las per so nas mo ra les que tri bu tan
en el ré gi men sim pli fi ca do, así como de las per so nas mo ra les in te gran tes de aqué llas.
Ingresos acumulables de la persona moral o de su
integrante persona moral (según corresponda),
efectivamente cobrados en el ejercicio
(–) Ingresos exentos, en su caso
(=) Ingresos gravados
(–) Deducciones autorizadas de la persona moral o de su
integrante persona moral (según corresponda),
efectivamente erogadas en el ejercicio
(=) Utilidad fiscal (cuando los ingresos gravados sean mayores)
(–) Deducción adicional del fomento al primer empleo del ejercicio,
en su caso (no debe exceder de la utilidad fiscal)
(–) PTU generada en el ejercicio de 2012, pagada
en el ejercicio de 2013
(–) Pérdidas fiscales actualizadas de la persona moral o de su
integrante persona moral (según corresponda), de ejercicios
anteriores pendientes de amortizar
(=) Utilidad gravable del ejercicio (cuando el resultado sea positivo)
228 Taller de Prácticas Fiscales
(x) Tasa del 30%
(=) Impuesto del ejercicio
(-) Reducción del 30%, en su caso
(=) Impuesto del ejercicio reducido, en su caso
(–) Pagos provisionales efectuados en el ejercicio, por cuenta
propia o de su integrante persona moral (según corresponda)
(–) Retenciones por cobro de intereses efectuadas en el ejercicio,
a la persona moral o a su integrante persona moral
(según corresponda)
(=) ISR a cargo (a favor) del ejercicio
2. Para la de ter mi na ción del im pues to del ejer ci cio de las per so nas fí si cas in te gran tes
de per so nas mo ra les que tri bu tan en el ré gi men sim pli fi ca do.
Ingresos acumulables efectivamente cobrados en el ejercicio
(–) Ingresos exentos, en su caso
(=) Ingresos gravados
(–) Deducciones autorizadas efectivamente erogadas en el ejercicio
(=) Utilidad fiscal (cuando los ingresos gravados sean mayores)
(–) Deducción adicional del fomento al primer empleo del ejercicio,
en su caso (no debe exceder de la utilidad fiscal)
(–) PTU generada en el ejercicio de 2012, pagada
en el ejercicio de 2013
(–) Pérdidas fiscales actualizadas de ejercicios anteriores
pendientes de amortizar
(=) Utilidad gravable del ejercicio (cuando el resultado sea positivo)
(-) Deducciones personales
(=) Base previa del ISR (cuando el resultado sea positivo)
(–) Estímulo fiscal por pago de colegiaturas
(=) Base del ISR (cuando el resultado sea positivo)
(¯)Aplicación de la tarifa del artículo segundo, fracción I, inciso f),
de las disposiciones de vigencia temporal de la LISR para 2010
(=) Impuesto del ejercicio a cargo
(-) Reducción del 30%, en su caso
(=) Impuesto del ejercicio reducido, en su caso
(–) Pagos provisionales efectuados en el ejercicio
(–) Retenciones por cobro de intereses efectuadas en el ejercicio
(=) ISR a cargo (a favor) del ejercicio
Taller de Prácticas Fiscales 229
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