Importancia de las funciones de auditoría interna y externa para el Consejo de Administración

AutorC.P.C. Gilberto Leonardo Pereda Careaga
CargoSocio Director General en Banngu México
Páginas18-20
De acuerdo con el artículo 157 de la Ley General de Socie-
dades Mercantiles (LGSM), los administradores tienen la
responsabilidad inherente a su mandato y la derivada de
las obligaciones que la ley y los estatutos le imponen, sin
embargo, no es posible regular todas las actuaciones de
los administradores en la Ley ni aún en los estatutos, por lo que en
todo lo que no lo precisen, los administradores tienen la obligación de
actuar diligentemente.1
No obstante que no están expresamente señalados en la ley, existen
una serie de deberes que han sido exigidos a los administradores, entre
ellos vigilar la actividad empresarial, elegir a las personas indicadas para
la adecuada gestión, informarse antes de concretar cualquier negocio y
ser diligente en todos los ámbitos de la actividad empresarial.
Síntesis
En el desarrollo de su función, los administradores se
encuentran inmersos de responsabilidades derivadas de
actos que realizan, incluso por omisiones en su actuación,
no solo ante la sociedad, sino ante terceros, el fisco y otras
entidades del estado. La función de auditoría resulta un
instrumento valioso de la administración para identificar y
mitigar riesgos, promoviendo una actuación diligente.
C.P.C. GILBERTO LEONARDO PEREDA CAREAGA
Socio Director General en Banngu México
Con el objeto de que el Consejo de Administración
desempeñe de manera ecaz y eciente sus funcio-
nes relativas a la vigilancia de la gestión, conducción
y ejecución del negocio de la sociedad, debe contar
con el apoyo de funciones valiosas: auditoría externa
y auditoría interna.
La función de vigilancia del Consejo de Adminis-
tración puede apoyarse en un Comité de Auditoría,
quien deberá evaluar la función de auditoría. Los
miembros de este Comité son usualmente directivos
externos reconocidos y su presidente es un miembro
del Consejo de Administración. Cuando se incluye a
un experto nanciero, este Comité fortalece de mane-
ra importante su labor, ya que, aunque no solo evalúa
aspectos nancieros, sí estima asuntos que nal -
mente tienen una repercusión nanciera.
Dos de los apoyos importantes de este Comité, son:
1) el área de auditoría interna de la propia empresa y
2) el auditor externo.
Puntos positivos y negativos de las funciones
de auditoría interna y externa para el
administrador
Definitivamente, una gestión efectiva de vigilancia
no debe tener ningún punto negativo, por lo que
aquí enumeramos algunos de los puntos positivos de
estas dos funciones para el Comité de Auditoría de la
sociedad:
Coadyuva a re alizar de manera eca z y eciente
las funcione s relativas a la vigilanc ia de la ges-
tión, conducción y ejecución del objeto social de
la sociedad de pa rte de la administrac ión.
Brinda con anza al informe nancie ro de la
administración presentado al Consejo de
Administración.
Fortalec e el aseguramiento de que la s políticas
contables y de información utilizadas sean acor-
des a las Normas d e Información Financier a, por
lo tanto, que se ge nere información conab le
para la toma de dec isiones.
Promueve el cumplimiento con normatividad,
evitando ri esgos y garantizando q ue las opera-
ciones se realice n con apego a las disposicio-
nes legales, reglamentarias y administrativas
aplicables.
Se emiten obser vaciones que deben ser co rre-
gidas para el fortalecimiento del control interno
de la sociedad.
Cuando se evalúa la función y desempeño del au-
ditor, también debe hacerse con cualquier asunto
que pueda afectar la independencia de estas fun-
ciones, así como conflictos de interés, riesgos de
familiaridad, presiones indebidas al auditor, entre
otros riesgos.
Consecuencias y responsabilidad para el adminis-
trador al no atender observaciones de auditoría.
Dependiendo del tipo de observaciones del audi-
tor, las consecuencias son las siguientes:
La función de vigilancia
del Consejo de
Administración puede
apoyarse en un Comité de
Auditoría
Importancia de las
funciones de auditoría
interna y externa para el
Consejo de Administración
CONTADURÍA PÚBLICA
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DOSSIER
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