Identificación y evaluación de riesgos de auditoría

AutorMiguel Ángel Cervantes Penagos, Fernando Ruiz Monroy, Verónica Galindo López, Fernando Baza Herrera, Rafael García Gómez, David Gerardo Barragán Arteaga, Miguel León Vadillo, Luis Raúl Olivas, José Luis Zamora Morales, Rafael Yela Gutiérrez, Roberto Gerardo Córdoba Vital, Ignacio García Pareras, César Alfonso Rosete Vela, Claudia Guzmán Reyes, ...
Páginas13-47
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b)
c)
d)
e)
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g)
Generalidades
La presente guía ene como finalidad apoyar el proceso de documentar el
conocimiento de la endad y su entorno, como parte del proceso de idenficación y
evaluación de riesgos de error material en los estados financieros, de acuerdo con la
NIA 315, Idenficación y evaluación de los riesgos de error material mediante el
conocimiento de la endad y de su entorno.
A la obtención del conocimiento de la endad y su entorno, en lo sucesivo se
denominará conocimiento de la endad.
El conocimiento de la endad es un proceso connuo y dinámico de recopilación,
actualización y análisis de información durante toda la auditoría. El conocimiento
constuye un marco de referencia dentro del cual el auditor planifica la auditoría y
aplica su juicio profesional a lo largo de ella. Por ejemplo:
En la evaluación de los riesgos de error material en los estados financieros.
En la determinación de la importancia relava NIA 320, Importancia relava o
materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría.
Al considerar la selección y aplicación de polícas contables realizada por la
endad, así como de las revelaciones de información en los estados financieros.
En la idenficación de las áreas en las que puede resultar necesaria una
consideración especial de la auditoría; por ejemplo, en transacciones con partes
relacionadas o en la adecuación de la aplicación, por parte de la administración
de la hipótesis de negocio en marcha
En el desarrollo de expectavas para su ulización en la aplicación de
procedimientos analícos.
Al responder a los riesgos valorados de error material, incluido el diseño y la
aplicación de procedimientos de auditoría posteriores con el fin de obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
En la evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría
obtenida, tal como la adecuación de las hipótesis y de las manifestaciones
verbales y escritas obtenidas de la administración de la endad.
Alcance de la guía
a)
b)
c)
a)
b)
i.
Los procedimientos propuestos en esta guía deben ser aplicados en un compromiso
de auditoría de estados financieros, lo que significa que en los archivos de
documentación de la auditoría debe incluirse este documento, elaborado y
supervisado a los niveles adecuados por los equipos de auditoría asignados al
proyecto.
Objevo
El objevo de esta Guía es que el auditor documente el conocimiento de la endad y
su entorno de manera adecuada en el proceso de Planeación y que este conocimiento
sea conservado y actualizado en cada auditoría, con el fin de realizar una adecuada
idenficación y evaluación de riesgos de error material en los estados financieros.
Procedimientos de evaluación de riesgos
El auditor aplicará procedimientos de evaluación del riesgo con el fin de disponer de
una base para idenficar y valorar los riesgos de error material en los estados
financieros y en las afirmaciones. No obstante, los procedimientos de evaluación del
riesgo por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la
cual basar la opinión de auditoría.
Los procedimientos de evaluación del riesgo incluirán, además de los señalados en
esta guía, los siguientes:
Indagaciones ante la administración y ante otras personas de la endad.
Procedimientos analícos.
Observación e inspección.
Conocimiento requerido de la endad y su entorno
El auditor obtendrá conocimiento de los siguientes elementos a fin de que pueda
obtener un conocimiento suficiente y adecuado de la endad que le permita llevar a
cabo una adecuada evaluación de riesgos y sustente la estrategia inicial de auditoría:
Factores relevantes sectoriales y normavos, así como otros factores externos,
incluido el marco de información financiera aplicable.
La naturaleza de la endad, en parcular:
sus operaciones;
ii.
iii.
iv.
c)
d)
e)
a)
b)
c)
sus estructuras de gobierno y propiedad;
los pos de inversiones que la endad realiza o ene previsto realizar; y
el modo en que la endad se estructura y la forma en que se financia para
permir al auditor comprender los pos de transacciones, saldos contables
e información a revelar que se espera encontrar en los estados financieros.
La selección y aplicación de polícas contables por la endad, incluidos los
movos de cambios en ellas. El auditor evaluará si las polícas contables de la
endad son adecuadas a sus acvidades y congruentes con el marco de
información financiera aplicable, así como con las polícas contables ulizadas
en el sector correspondiente.
Los objevos y las estrategias de la endad, así como los riesgos de negocio
relacionados, que puedan dar lugar a errores materiales.
La medida y revisión de la evolución financiera de la endad.
El auditor debe aplicar su juicio profesional para determinar el grado de conocimiento
necesario.
Indagaciones ante la administración y ante otras personas de la endad
Una parte importante de la información obtenida a través de las indagaciones del
auditor procede de la administración y de los responsables de la información
financiera. Sin embargo, en la idenficación de los riesgos de error material, el auditor
también puede obtener información, o una perspecva diferente, mediante
indagaciones con otras personas de la endad y con otros empleados con diferentes
niveles de autoridad. Por ejemplo:
Los responsables del gobierno de la endad pueden ayudar al auditor a
comprender el entorno en el que se preparan los estados financieros.
El personal de auditoría interna puede proporcionar información acerca de los
procedimientos de auditoría interna aplicados durante el ejercicio, relavos al
diseño y a la eficacia del control interno de la endad, así como acerca de si la
administración ha respondido de manera sasfactoria a los hallazgos derivados
de dichos procedimientos.
Empleados que parcipan en la puesta en marcha, procesamiento o registro de
transacciones complejas o inusuales pueden ayudar al auditor a evaluar la

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