Herramientas disponibles para la implementación de las Normas Internacionales de Gestión de la Calidad 1 y 2
| Autor | Luis González Ortega |
| Cargo | Socio director en Del Barrio y Cía., S.C. |
| Páginas | 40-42 |
C.P.C. LUIS GONZÁLEZ ORTEGA
Socio director en Del Barrio y Cía., S.C.
Integrante de la Comisión Técnica de Calidad del IMCP
luis.gonzalez@delbarrioycia.com
En las dos nuevas normas se presenta una
guía de aplicación y otro material explicati-
vo, que vienen a constituir las herramientas
disponibles para su implementación, como
sigue:
Normas Internacionales de Gestión de la Calidad 1
Guía de aplicación y otro material explicativo Apartado
Alcance de esta Norma Internacional de Control
de Calidad
A1–A2
El sistema de gestión de la calidad de la Firma de
auditoría
A3–A5
Aplicabilidad de esta Norma Internacional de
Control de Calidad
A6–A9
Definiciones A10–A28
Aplicación y cumplimiento de los requerimientos
aplicables
A29
Sistema de gestión de la calidad A30–A38
Proceso de valoración de riesgos de la Firma de
auditoría
A39–A54
Gobierno corporativo y liderazgo A55–A61
Requerimientos de ética aplicables A62–A66
Aceptación y continuidad de las relaciones con
clientes y de encargos específicos
A67–A74
Síntesis
El Consejo de Normas Internacio-
nales de Auditoría y Aseguramiento
(IAASB, por sus siglas en inglés)
publicó en diciembre de 2020, la
Norma Internacional de Gestión de
la Calidad (NIGC) 1 Gestión de la ca-
lidad para Firmas de Auditoría que
realizan Auditorías o Revisiones de
Estados Financieros u Otros encar-
gos de Aseguramiento o Servicios
Relacionados y la Norma Interna-
cional de Gestión de Calidad (NIGC) 2
Revisiones de Calidad del encargo.
Las NIGC 1 y 2 fueron adoptadas por
el Instituto Mexicano de Contadores
Públicos, A.C. (IMCP) para suplir a
la Norma de Control de Calidad que
converge con la Norma Internacio-
nal de Control de Calidad (ISQC 1).
Herramientas disponibles
para la implementación de
las Normas Internacionales
de Gestión de la Calidad 1 y 2
Realización del encargo A75–A85
Recursos A86–A108
Información y comunicación A109–A115
Respuestas específicas A116–A137
Proceso de seguimiento y corrección A138–A174
Requerimientos de una red o servicios de una red A175–A186
Evaluación del sistema de gestión de la calidad A187–A201
Documentación A202–A206
Normas Internacionales de Gestión de la Calidad 2
Guía de aplicación y otro material explicativo Apartado
Nombramiento y elegibilidad de los revisores de
calidad del encargo
A1–A24
Realización de la revisión de calidad del encargo A25–A49
Documentación A50–A53
Definiciones A10–A28
En seguida se presentan ejemplos de las guías de
aplicación que ayudan al entendimiento de los as-
pectos de escalabilidad y de interacción entre com-
ponentes del sistema.
Escalabilidad para demostrar cómo se puede realizar
la asignación de funciones y responsabilidades:
> En una Firma men os compleja, la responsa bili-
dad nal y la rend ición de cuentas del siste ma
de gestión de la c alidad pueden asignar se a
un solo socio direc tor con la responsabilida d
exclusiva de la sup ervisión de la Firma . Esta
persona tam bién puede asumir la respon sa-
bilidad de todos l os aspectos del sistema de
gestión de la c alidad, incluida la resp onsabi-
lidad operat iva del sistema de gestió n de la
calidad, el cumplimiento de los requerimientos
de independencia y el proceso de seguimiento
y corrección.
> En una Firma má s compleja, puede haber
múltiples n iveles de liderazgo que reej en
la estructu ra organizacional de l a Firma, y la
Firma puede ten er un órgano de gobierno
independiente que tenga supervisión no eje-
cutiva sobre el la, que puede incluir a per sonas
externas. Ad emás, la Firma puede asig nar la
responsabilidad operativa de aspectos es-
pecícos del s istema de gestión de la calidad
más allá de l os especicados en el apartado
20(c), tal como la res ponsabilidad operat iva
sobre el cumplim iento de los requerimiento s
de ética o la respo nsabilidad operati va para
gestionar una línea de servicio.
Escalabilidad para demostrar cómo puede diferir
el proceso de valoración de riesgos de la Firma de
auditoría:
> En una Firma men os compleja, la(s) person a(s)
asignada(s) co n la responsabilidad oper ativa
del sistema de ge stión de la calidad pued e(n)
contar con el su ciente conocimiento sob re
la Firma y sus en cargos para llevar a cabo el
proceso de valoración de riesgos. Además, la
documentación de los objetivos de calidad, los
riesgos de calidad y las respuestas, pueden
ser menos exten sos que para una Firma más
compleja (por ejemplo, puede estar documen-
tada en un solo ex pediente).
> En una Firma más co mpleja, puede haber un
proceso formal de valoración de riesgos, que
involucra a múlt iples personas y numeros as
actividades. El proceso puede estar centra-
lizado (por ejemplo, los objetivos de calidad,
los riesgos de ca lidad y las respuestas se
establecen de manera centralizada para
todas las unida des de negocio, funciones
y líneas de ser vicio) o descentraliza do (por
ejemplo, los obje tivos de calidad, los riesg os
de calidad y la s respuestas se establec en por
unidad de negoc io, función o línea de serv i-
cio, con los result ados combinados a escala
de toda la Firma). L a red de la Firma también
El IMCP ha contribuido
en el uso de estas y
otras herramientas,
en cuanto a su traducción
y difusión, incluidas las
fichas técnicas emitidas
por el IAASB
CONTADURÍA PÚBLICA
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