Declaración anual 2012. Personas morales del régimen general. Instructivo para el llenado renglón por renglón del formulario 18
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· Declaración anual de personas morales 2012, ¿sabe cómo cumplir estas obligaciones?
- Listado de conceptos del IETU
- Información del IVA
- Operaciones con partes relacionadas
- Declaración de personas morales no lucrativas Taller de prácticas, edición 677
· DEM 2013. Guía para instalación, uso y envío por Internet de la declaración anual 2012. Personas morales del régimen general
Taller de prácticas, edición 676
Las personas morales que tributan en el régimen general deberán utilizar el formulario 18 del DEM 2013 V.1.5.6 para presentar la declaración anual de ISR, IETU y del listado anual del IETU del ejercicio fiscal de 2012.
El formulario está integrado por las siguientes plantillas:
1. Datos de identificación.
2. Participación de los trabajadores en las utilidades.
3. Cifras al cierre del ejercicio.
4. Dividendos o utilidades distribuidos.
5. Inversiones.
6. Estado de resultados.
7. Datos informativos del costo de venta fiscal.
8. Conciliación entre el resultado contable y el fiscal.
9. Datos de algunas deducciones autorizadas.
10. Estado de posición financiera (balance).
11. Datos adicionales del impuesto acreditable a los depósitos en efectivo (aplica sólo para 2008 y posteriores).
12. Totales del impuesto acreditable a los depósitos en efectivo.
13. Determinación del ISR.
14. Determinación del impuesto al activo.
15. Impuesto empresarial a tasa única (para el ejercicio 2008 y posteriores).
16. Información del IVA.
17. Determinación del IVA acreditable.
18. Determinación del IVA.
19. Datos para determinar el factor de prorrateo.
20. Determinación del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.
21. Determinación del impuesto sustitutivo del crédito al salario.
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Según información contenida en la página de Internet del SAT, con el programa DEM 2013 se podrán presentar las declaraciones anuales correspondientes a los ejercicios de 2012 y anteriores hasta 2002. El programa también puede ser utilizado por las empresas que entren en liquidación durante 2013 para presentar la declaración correspondiente a este ejercicio.
Asimismo, el SAT indica que respecto al llenado de las plantillas enumeradas, cuando la declaración corresponda al ejercicio fiscal 2012, no deberán llenarse las plantillas 14, 16, 17, 18, 19, 20 y 21.
Además, destacó que por medio de este programa se presentará la información correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU del ejercicio 2012, que se estipula en el artículo 21, fracción II, numeral 1, de la LIF para 2012.
Al efecto, hemos elaborado un instructivo detallado, renglón por renglón, en el que se precisa lo que debe anotarse en cada recuadro de las plantillas del formulario 18 para la presentación de la declaración del ejercicio 2012.
1. El plazo para presentar la declaración es dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio fiscal.
(Arts. 10, penúltimo párrafo, y 86, fracción VI, de la Ley del ISR, y 7o., primer párrafo, de la Ley del IETU)
Para el caso de liquidación de sociedades, existen plazos específicos señalados en el artículo 12 de la Ley del ISR.
2. Según la regla II.2.8.2.1 de la RMF para 2013, las declaraciones anuales correspondientes al ejercicio, relativas al ISR, IETU e IA o que requieran acreditamiento de IDE, incluyendo sus complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal, deberán firmarse y remitirse al SAT; asimismo, cuando haya impuesto a cargo deberá presentarse vía Internet ante las instituciones de crédito autorizadas, conforme al procedimiento contenido en dicha regla.
Para el firmado de la declaración anual de personas morales deberá utilizarse la Firma electrónica avanzada (Fiel) de la persona moral. El contribuyente que no cuente con el certificado de Fiel, deberá estar a lo dispuesto en la ficha de trámite 108/CFF, Obtención del Certificado de Fiel, del anexo 1-A de la RMF para 2013.
3. Para el ejercicio 2012, mediante el programa DEM 2013 se declaran los impuestos siguientes:
a) ISR.
b) IETU.
4. Con el programa para la presentación de declaraciones anuales 2012 (DEM 2013) pueden presentarse las declaraciones siguientes:
a) Normal.
b) Complementaria.
c) De corrección fiscal.
d) Complementaria por dictamen.
e) De crédito parcialmente impugnado.
5. Para determinar las contribuciones se considerarán, incluso, las fracciones del peso; no obstante, para efectuar el pago el monto se ajustará de acuerdo con lo siguiente:
a) Las cantidades que incluyan de 1 a 50 centavos se ajustan a la unidad del peso inmediata anterior.
b) Las que contengan cantidades de 51 a 99 centavos se ajustan a la unidad del peso inmediata superior.
(Art. 20, décimo párrafo, del CFF)
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6. En caso de no presentar la declaración o presentarla a requerimiento de las autoridades fiscales, se impondrá una multa por una cantidad que irá de $1,100 a $13,720,1 por cada una de las obligaciones no declaradas. Si dentro de los seis meses siguientes a la fecha en que se haya presentado la declaración por la cual se impuso la multa, el contribuyente presenta declaración complementaria de aquélla, e indica contribuciones adicionales, sobre esta última se aplicará también la multa antes señalada.
(Arts. 81, fracción I, y 82, fracción I, inciso a, del CFF)
Nota
-
De acuerdo con el artículo cuarto transitorio de la RMF para 2013, el importe de estas multas y de las que se mencionan en comentarios posteriores, son las contenidas en el anexo 5 de la RMF para 2012, publicado en el DOF el 5 de enero de 2012, y su modificación publicada el 31 de diciembre de 2012.
Si no se da cumplimiento al requerimiento de la autoridad, o la declaración se presenta fuera del plazo señalado en el requerimiento, se impondrá una multa por una cantidad que irá de $1,100 a $27,440 por cada obligación a que se esté afecto.
(Arts. 81, fracción I, y 82, fracción I, inciso b, del CFF)
No obstante lo anterior, si la declaración se presenta extemporáneamente pero en forma espontánea, es decir, sin que medie requerimiento de la autoridad, no se deberá pagar multa alguna.
Por otra parte, si el contribuyente no presenta las declaraciones en medios electrónicos, estando obligado a ello, lo hace fuera del plazo o no cumple con los requerimientos de las autoridades fiscales para presentarlas o los acata fuera de los plazos señalados en los mismos, se impondrá una multa cuyo monto oscilará entre $11,240 y $22,500.
(Arts. 81, fracción I, y 82, fracción I, inciso d, del CFF)
7. Si en el ejercicio de sus facultades la autoridad descubre la omisión total o parcial en el pago de contribuciones, aplicará una multa de 55 a 75% de las contribuciones omitidas; sin embargo, habrá que considerar lo siguiente:
a) Cuando el infractor pague las contribuciones omitidas junto con sus accesorios después de que se inicie el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales y hasta antes de que se le notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones, según el caso, se aplicará la multa establecida en el artículo 17 , primer párrafo, de la LFDC; es decir, una multa equivalente al 20% de las contribuciones omitidas.
b) Si el infractor paga las contribuciones omitidas junto con sus accesorios, después de que se notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de observaciones, según el caso, pero antes de la notificación de la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas, pagará la multa establecida en el artículo 17, segundo párrafo, de la LFDC; es decir, una multa equivalente al 30% de las contribuciones omitidas.
c) Si las autoridades fiscales determinan contribuciones omitidas mayores que las consideradas por el contribuyente para calcular la multa en los términos de los incisos a y b anteriores, aplicarán el porcentaje de 55 a 75%, según corresponda, sobre el remanente no pagado de las contribuciones.
d) También se aplicarán las multas precisadas en los tres incisos anteriores, cuando las infracciones consistan en devoluciones, acre-ditamientos o compensaciones, indebidos o en cantidad mayor a la que correspondan. En estos casos, las multas se calcularán sobre el monto del beneficio indebido.
e) Cuando se declaren pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas, la multa será de 30 a 40% de la diferencia que resulte entre la pérdida declarada y la que realmente corresponda, siempre que el contribuyente la haya disminuido total o parcialmente de su utilidad fiscal. En caso de que aún no se hubiera tenido oportunidad de disminuirla, no se impondrá multa alguna. En el supuesto de que la diferencia mencionada no se haya disminuido habiendo tenido la oportunidad de hacerlo, no se impondrá la multa, hasta por el monto de la diferencia que no se disminuyó. Lo dispuesto para los dos últimos supuestos se condiciona-
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rá a la presentación de la declaración complementaria que corrija la pérdida declarada.
f) Cuando se hubieran disminuido pérdidas fiscales...
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