Ganancia en enajenación de acciones por la persona moral (cuando el periodo de tenencia accionaria sea superior a 12 meses)
| Autor | José Pérez Chavez - Eladio Campero Guerrero - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 75-91 |
Ganancia en enajenación de acciones
por la persona moral
(Cuando el periodo de tenencia accionaria
sea superior a 12 meses)
Concepto
Cuan do una per so na mo ral ena je na ac cio nes que po sea de otra per so na mo ral, está
obli ga da a de ter mi nar la ga nan cia ge ne ra da de di cha ope ra ción.
La me cá ni ca para de ter mi nar la ga nan cia con sis te en res tar al pre cio de ven ta por ac -
ción, el cos to pro me dio por ac ción de las ac cio nes ena je na das.
Determinación
1. Fór mu la para su ob ten ción
1o. De ter mi na ción del mon to ori gi nal ajus ta do de las acciones.
Costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones
que tenga el contribuyente que las enajene de la misma
persona moral (emisora de las acciones)
(+) Diferencia que resulte de restar el saldo actualizado de la Cufin
que tenga la persona moral (emisora de las acciones) a la fecha
de enajenación de las acciones, el saldo actualizado de la Cufin
que tenía dicha persona moral a la fecha de adquisición, cuando
el primero de los saldos sea mayor, en la parte que corresponda
a las acciones que tenga el contribuyente que las enajene
(+) Diferencia que resulte de restar el saldo actualizado de la Cufinre
que tenga la persona moral (emisora de las acciones) a la fecha
de enajenación de las acciones, el saldo actualizado de la Cufinre
que tenía dicha persona moral a la fecha de adquisición, cuando
el primero de los saldos sea mayor, en la parte que corresponda
a las acciones que tenga el contribuyente que las enajene
(–) Pérdidas fiscales actualizadas pendientes de amortizar por la persona
moral (emisora de las acciones), obtenidas desde la fecha de
adquisición y hasta la fecha en que se enajenen las
acciones, en la parte que corresponda a las acciones
del contribuyente
(–) Reembolsos actualizados, pagados por la persona moral (emisora
de las acciones), desde la fecha de adquisición y hasta la fecha
Taller de Prácticas Fiscales 75
en que se enajenen las acciones, en la parte que corresponda
a las acciones del contribuyente
(–) Diferencia actualizada pendiente de disminuir por la persona moral
(emisora de las acciones), obtenida de restar a la suma del ISR
en el ejercicio, el resultado fiscal, cuando éste sea menor,
desde la fecha de adquisición y hasta la fecha en que se
enajenen las acciones, en la parte que corresponda a
las acciones del contribuyente
(+) Pérdidas fiscales actualizadas obtenidas por la persona moral
(emisora de las acciones) en ejercicios anteriores a la fecha
de adquisición de las acciones y que dicha persona moral
haya disminuido de su utilidad fiscal, desde la fecha de
adquisición y hasta la fecha en que se enajenen las
acciones, en la parte que corresponda a
las acciones del contribuyente
(=) Monto original ajustado de las acciones
(cuando el resultado sea positivo)
Notas
1. Para de ter mi nar el mon to ori gi nal ajus ta do de las ac cio nes, los con tri bu yen -
tes po drán adi cio nar al cos to com pro ba do de ad qui si ción, el mon to de la di fe -
ren cia a que se re fie re el cuar to pá rra fo del ar tícu lo 88 de la LISR, que la per so -
na mo ral emi so ra de las ac cio nes hu bie ra de ter mi na do en ejer ci cios
an te rio res a la fe cha en la que el con tri bu yen te ad qui rió las ac cio nes de que
se tra te, y que di cha per so na mo ral dis mi nu yó del sal do de la Cu fin ge ne ra do
du ran te el pe rio do com pren di do des de el mes en el que el con tri bu yen te ad -
qui rió di chas ac cio nes y has ta el mes en el que las ena je ne.
Cabe men cio nar que para de ter mi nar la di fe ren cia se ña la da en el pá rra fo an -
te rior, la PTU pa ga da en el ejer ci cio no se debe adi cio nar al ISR pa ga do, toda
vez que de acuer do con lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 10 de la LISR, la PTU ya
se en cuen tra dis mi nui da en el re sul ta do fis cal, el cual es un ele men to que sir -
ve para de ter mi nar la di fe ren cia en tre la suma del ISR pa ga do y las par ti das no
de du ci bles con el re sul ta do fis cal cuan do éste sea me nor, ya que de lo con tra -
rio, se de ter mi na ría una di fe ren cia ma yor, lo cual pro vo ca ría una dis mi nu ción
en el mon to ori gi nal ajus ta do de las ac cio nes y, por lo tan to, del cos to pro me -
dio por ac ción.
2. Cuan do el sal do de la Cu fin a la fe cha de ad qui si ción, adi cio na do del mon to
de los reem bol sos pa ga dos, de la di fe ren cia pen dien te de dis mi nuir a que se
re fie re el cuar to pá rra fo del ar tícu lo 88 de la LISR y de las pér di das fis ca les
pen dien tes de dis mi nuir, sea ma yor que la suma del sal do de la Cu fin a la fe -
cha de la ena je na ción adi cio na do de las pér di das dis mi nui das, por la di fe ren -
cia, se es ta rá a lo si guien te:
a) Cuan do la di fe ren cia de ter mi na da sea me nor que el cos to com pro ba do de
ad qui si ción, se con si de ra rá como mon to ori gi nal ajus ta do de las ac cio -
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