Fundamento legal

AutorJosé Pérez Chávez/Raymundo Fol Olguín
Páginas141-207
1. Ley del Impues to so bre la Ren ta
SECCION II
REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
111.- Los con tri bu yen tes per so nas fí si cas que rea li cen úni ca men te ac ti vi da des em pre -
sa ria les, que ena je nen bie nes o pres ten ser vi cios por los que no se re quie ra pa ra su
rea li za ción tí tu lo pro fe sio nal, po drán op tar por pa gar el im pues to so bre la ren ta en
los tér mi nos es ta ble ci dos en es ta Sec ción, siem pre que los in gre sos pro pios de su ac ti -
vi dad em pre sa rial ob te ni dos en el ejer ci cio in me dia to an te rior, no hu bie ran ex ce di do
de la can ti dad de dos mi llo nes de pe sos.
Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior que ini cien ac ti vi da des, po drán
op tar por pa gar el im pues to con for me a lo es ta ble ci do en es te ar tícu lo, cuan do es ti -
men que sus in gre sos del ejer ci cio no ex ce de rán del lí mi te a que se re fie re el mis mo.
Cuan do en el ejer ci cio ci ta do rea li cen ope ra cio nes por un pe rio do me nor de do ce me -
ses, pa ra de ter mi nar el mon to a que se re fie re el pá rra fo an te rior, di vi di rán los in gre -
sos ma ni fes ta dos en tre el nú me ro de días que com pren de el pe rio do y el re sul ta do se
mul ti pli ca rá por 365 días; si la can ti d ad ob te ni da ex ce de del im por te del mon to ci ta -
do, en el ejer ci cio si guien te no se po drá tri bu tar con for me a es ta Sec ción.
Tam bién po drán apli car la op ción es ta ble ci da en es te ar tícu lo las per so nas fí si cas que
rea li cen ac ti vi da des em pre sa ria les me dian te co pro pie dad, siem pre que la su ma de los
in gre sos de to dos los co pro pie ta rios por las ac ti vi da des em pre sa ria les que rea li cen a
tra vés de la co pro pie dad, sin de duc ción al gu na, no ex ce dan en el ejer ci cio in me dia to
an te rior de la can ti dad es ta ble ci da en el pri mer pá rra fo de es te ar tícu lo y que el in gre so
que en lo in di vi dual le co rres pon da a ca da co pro pie ta rio por di cha co pro pie dad, sin de -
duc ción al gu na, adi cio na do de los in gre sos de ri va dos de ven tas de ac ti vos fi jos pro pios
de su ac ti vi dad em pre sa rial del mis mo co pro pie ta rio, en el ejer ci cio in me dia to an te rior,
no hu bie ran ex ce di do del lí mi te a que se re fie re el pri mer pá rra fo de es te ar tícu lo. Los
con tri bu yen tes que op ten por lo dis pues to en es te pá rra fo, po drán nom brar a uno de
los co pro pie ta rios co mo re pre sen tan te co mún pa ra que a nom bre de los co pro pie ta rios
sea el en car ga d o de cum plir con las obli ga cio nes es ta ble ci das en es ta Sec ción.
Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pri mer pá rra fo de es te ar tícu lo po drán apli car lo
dis pues to en es ta Sec ción cuan do ade más ob ten gan in gre sos de los se ña la dos en los
Ca tu los I, III y VI de es te Tí tu lo, siem pre que el to tal de lo s in gre sos ob te ni dos en el
ejer ci cio in me dia to an te rior por las ac ti vi da des men cio na das, en su con jun to, no ex ce -
dan de la can ti dad a que se re fie re el pri mer pá rra fo de es te ar tícu lo.
No po drán pa gar el im pues to en los tér mi nos de es ta Sec ción:
I. Los so cios, ac cio nis tas o in te gran tes de per so nas mo ra les o cuan do sean par tes re la -
cio na das en lo s tér mi nos del ar tícu lo 90 de es ta Ley, o cuan do exis ta vin cu la ción en
tér mi nos del ci ta do ar tícu lo con per so nas que hu bie ran tri bu ta do en los tér mi nos de
es ta Sec ción, a ex cep ción de los si guien tes:
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a) Los so cios, ac cio nis tas o in te gran tes de las per so nas mo ra les pre vis tas en el Tí tu lo III
de es ta Ley, siem pre que no per ci ban el re ma nen te dis tri bui ble a que se re fie re el ar -
tícu lo 80 de es te or de na mien to.
b) Las per so nas fí si cas que sean so cios, ac cio nis tas o in te gran tes de las per so nas mo ra -
les a que se re fie re el ar tícu lo 79, frac ción XIII de la pre sen te Ley, aun y cuan do re ci ban
de di chas per so nas mo ra les in te re ses, siem pre que el to tal de los in gre sos ob te ni dos en
el ejer ci cio in me dia to an te rior por in te re ses y por las ac ti vi da des a que se re fie re el pri -
mer pá rra fo de es te ar tícu lo, en su con jun to, no ex ce dan de dos mi llo nes de pe sos.
c) Los so cios, ac cio nis tas o in te gran tes de aso cia cio nes de por ti vas que tri bu ten en tér -
mi nos del Tí tu lo II de es ta Ley, siem pre que no per ci ban in gre sos de las per so nas mo -
ra les a las que per te nez can.
Pa ra los efec tos de es ta frac ción, se con si de ra que no hay vin cu la ción en tre cón yu ges
o per so nas con quie nes se ten ga re la ción de pa ren tes co en los tér mi nos de la le gis la -
ción ci vil, siem pre que no exis ta una re la ción co mer cial o in fluen cia de ne go cio que
de ri ve en al gún be ne fi cio eco nó mi co.
II. Los con tri bu yen tes que rea li cen ac ti vi da des re la cio na das con bie nes raí ces, ca pi ta -
les in mo bi lia rios, ne go cios in mo bi lia rios o ac ti vi da des fi nan cie ras, sal vo tra tán do se de
aque llos que úni ca men te ob ten gan in gre sos por la rea li za ción de ac tos de pro mo ción
o de mos tra ción per so na li za da a clien tes per so nas fí si cas pa ra la com pra ven ta de ca -
sas ha bi ta ción o vi vien da, y di chos clien tes tam bién sean per so nas fí si cas que no rea li -
cen ac tos de cons truc ción, de sa rro ll o, re mo de la ción, me jo ra o ven ta de las ca sas ha bi -
ta ción o vi vien d a.
III. Las per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos a que se re fie re es te Ca pí tu lo por con -
cep to de co mi sión, me dia ción, agen cia, re pre sen ta ción, co rre du ría, con sig na ción y
dis tri bu ción, sal vo tra tán do se de aque llas per so nas que per ci ban in gre sos por con -
cep tos de me dia ción o co mi sión y es tos no ex ce dan de 30% de sus in gre sos to ta les.
Las re ten cio nes que las per so nas mo ra les les rea li cen por la pres ta ción de es te ser vi cio,
se con si de ran pa gos de fi ni ti vos pa ra es ta Sec ción.
IV. Las per so nas fí si cas que ob ten gan in gre sos a que se re fie re es te Ca pí tu lo por con -
cep to de es pec tácu los pú bli cos y fran qui cia ta rios.
V. Los con tri bu yen tes que rea li cen ac ti vi da des a tra vés de fi dei co mi sos o aso cia ción en
par ti ci pa ción.
Los con tri bu yen tes a que se re fie re es te ar tícu lo, cal cu la rán y en te ra rán el im pues to en
for ma bi mes tral, el c ual ten drá el ca rác ter de pa go de fi ni ti vo, a más tar dar el día 17 de
los me ses de mar zo, ma yo, ju lio, sep tiem bre, no viem bre y ene ro del año si guien te,
me dian te de cl a ra ción que pre sen ta rán a tra vés de los sis te mas que dis pon ga el Ser vi -
cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria en su pá gi na de Inter net. Pa ra es tos efec tos, la uti li -
dad fis cal del bi mes tre de q ue se tra te se de ter mi na rá res tan do de la to ta li dad de los
in gre sos a que se re fie re es te ar tícu lo ob te ni dos en di cho bi mes tre en efec ti vo, en bie -
nes o en ser vi cios, las de duc cio nes au to ri za das en la Ley que sean es tric ta men te in dis -
pen sa bles p a ra la ob ten ción de los in gre sos a que se re fie re es ta Sec ción, así co mo las
ero ga cio nes efec ti va men te rea li za das en el mis mo pe rio d o pa ra la ad qui si ción de ac ti -
142
Ré gi men de in cor po ra ción fis cal. Per so nas fí si cas
vos, gas tos y car gos di fe ri dos y la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de
las em pre sas pa ga da en el ejer ci cio, en los tér mi nos del ar tícu lo 123 de la Cons ti tu ción
Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos.
Cuan do los in gre sos per ci bi dos sean in fe rio res a las de duc cio nes del pe rio do que co -
rres pon da, los con tri bu yen tes de be rán con si de rar la di fe ren cia que re sul te en tre am -
bos con cep tos co mo de du ci bles en los pe rio dos si guien tes.
Pa ra los efec tos de la par ti ci pa ción d e los tra ba ja do res en las uti li da des de las em pre -
sas, en tér mi nos de es ta Sec ción, la ren ta gra va ble a que se re fie ren los ar tícu los 123,
frac ción IX, in ci so e) de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos, 120
y 127, frac ción III de la Ley Fe de ral del Tra ba jo, se rá la uti li dad fis cal que re sul te de la
su ma de las uti li d a des fis ca les ob te ni das en ca da bi mes tre del ejer ci cio. Pa ra efec tos
del ar tícu lo 122 de la Ley Fe de ral del Tra ba jo, el pla zo pa ra el re par to de las uti li da des
en tre los tra ba ja do res de be rá efec tuar se den tro de los se sen ta días si guien tes a la fe -
cha en que de ba pre sen tar se en los tér mi nos del ar tícu lo 112 de es ta Ley, la de cla ra -
ción co rres pon dien te al sex to bi mes tre del ejer ci cio de que se tra te.
Pa ra la de ter mi na ción de la ren ta gra va ble en ma te ria de par ti ci pa ción de los tra ba ja -
do res en las uti li da des de las em pre sas, los con tri bu yen tes de be rán dis mi nuir de los
in gre sos acu mu la bles las can ti da des que no hu bie sen si do de du ci bles en los tér mi nos
de la frac ción XXX del ar tícu lo 28 de es ta Ley.
Pa ra de ter mi nar el im pue s to, los con tri bu yen tes de es ta Sec ción con si de ra rán los in -
gre sos cuan do se co bren efec ti va men te y de du ci rán las ero ga cio nes efec ti va men te
rea li za das en el ejer ci cio pa ra la ad qui si ción de ac ti vos fi jos, gas tos o car gos di fe ri dos.
A la uti li dad fis cal que se ob ten ga con for me al sex to pá rra fo de es te ar tícu lo, se le apli -
ca rá la si guien te :
TARIFA BIMESTRAL
Lí mi te in fe rior
$
Lí mi te su pe rior
$
Cuo ta fi ja
$
Por cen ta je pa ra apli -
car se so bre el ex ce den -
te del lí mi te in fe rior
%
0.01 992.14 0.00 1.92
992.15 8,420.82 19.04 6.40
8,420.83 14,798.84 494.48 10.88
14,798.85 17,203.00 1,188.42 16.00
17,203.01 20,596.70 1,573.08 17.92
20,596.71 41,540.58 2,181.22 21.36
41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.52
65,473.67 125,000.00 12,283.90 30.00
143
Fun da men to le gal

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