Fundamento legal

AutorRaymundo Fol Olguin - José Pérez Chávez
Páginas143-177
Fun da men to le gal
1. Se lec ción de ar tícu los de la Ley del Impuesto sobre la Renta
SECCION III
Del Ré gi men de Pe que ños Con tri bu yen tes
CONTRIBUYENTES QUE PUEDEN ACOGERSE AL REGIMEN
137.- Las per so nas fí si cas que rea li ce n ac ti vi da des em pre sa ria les, que úni ca men te
ena je nen bie nes o pres ten ser vi cios, al pú bli co en ge ne ral, po drán op tar por pa gar el
im pues to so bre la ren ta en los tér mi nos es ta ble ci dos en es ta Sec ción, siem pre que los
in gre sos pro pios de su ac ti vi dad em pre sa rial y los in te re ses ob te ni dos en el año de ca --
len da rio an te rior, no hu bie ran ex ce di do de la can ti dad de $2’000,000.00.
CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES
Los con tri bu yen tes a que se re fie re es te ar tícu lo que ini cien ac ti vi da des po drán op tar
por pa gar el im pues to con for me a lo es ta ble ci do en es ta Sec ción, cuan do es ti men que
sus in gre sos del ejer ci cio no ex ce de rán del lí mi te a que se re fie re es te ar tícu lo. Cuan do
en el ejer ci cio ci ta do rea li cen ope ra cio nes por un pe rio do me nor de do ce me ses, pa ra
de ter mi nar el mon to a que se re fie re el pá rra fo an te rior, di vi di rán los in gre sos ma ni --
fes ta dos en tre el nú me ro de días que com pren de el pe rio do y el re sul ta do se mul ti pli --
ca rá por 365 días; si la can ti dad ob te ni da ex ce de del im por te del mon to ci ta do, en el
ejer ci cio si guien te no se po drá tri bu tar con for me a es ta Sec ción.
COPROPIETARIOS
Los co pro pie ta rios que rea li cen las ac ti vi da des em pre sa ria les en los tér mi nos del pri --
mer pá rra fo de es te ar tícu lo po drán tri bu tar con for me a es ta Sec ción, cuan do no lle --
ven a ca bo otras ac ti vi da des em pre sa ria les y siem pre que la su ma de los in gre sos de
to dos los co pro pie ta rios por las ac ti vi da des em pre sa ria les que rea li zan en co pro pie --
dad, sin de duc c ión al gu na, no ex ce dan en el ejer ci cio in me dia to an te rior de la can ti --
dad es ta ble ci da en el pri mer pá rra fo de es te ar tícu lo y siem pre que el in gre so que en lo
in di vi dual le co rres pon da a ca da co pro pie ta rio por di cha co pro pie dad, sin de duc ción
al gu na, adi cio na do de los in te re ses ob te ni dos por el mis mo co pro pie ta rio, en el ejer ci --
cio in me dia to an te rior, no hu bie ran ex ce di do del lí mi te a que se re fie re es te ar tícu lo.
Los co pro pie ta rios a que se re fie re es te pá rra fo es ta rán a lo dis pues to en el se gun do
rra fo de la frac ción II del ar tícu lo 139 de es ta Ley.
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DECLARACION INFORMATIVA DE INGRESOS
Los con tri bu yen tes a que se re fie re es te ar tícu lo, po drán pa gar el im pues to so bre la
ren ta en los tér mi nos de es ta Sec ción, siem pre que, ade más de cum plir con los re qui si --
tos es ta ble ci dos en la mis ma, pre sen ten an te el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria a
más tar dar el día 15 de fe bre ro de ca da año, una de cla ra ción in for ma ti va de los in gre --
sos ob te ni dos en el ejer ci cio in me dia to an te rior. Los con tri bu yen tes que uti li cen má --
qui nas re gis tra do ras de com pro ba ción fis cal que da rán li be ra dos de pre sen tar la in for --
ma ción a que se re fie re es te pá rra fo.
CONTRIBUYENTES QUE NO PUEDEN ADOPTAR EL REGIMEN
No po drán pa gar el im pues to en los tér mi nos de es ta Sec ción quie nes ob ten gan in gre sos
a que se re fie re es te Ca pí tu lo por con cep to de co mi sión, me dia ción, agen cia, re pre sen ta --
ción, co rre du ría, con sig na ción, dis tri bu ción o es pec tácu los pú bli cos, ni quie nes ob ten gan
más del trein ta por cien to de sus in gre sos por la ena je na ción de mer can cías de pro ce den --
cia ex tran je ra.
CONTRIBUYENTES QUE ENAJENEN MERCANCIA EXTRANJERA
Quie nes cum plan con los re qui si tos es ta ble ci dos pa ra tri bu tar en es ta Sec ción y ob ten gan
más del trein ta por cien to de sus in gre sos por la ena je na ción de mer can cías de pro ce den --
cia ex tran je ra, po drán op tar por pa gar el im pues to en los tér mi nos de la mis ma, siem pre
que apli quen una ta sa del 20% al mon to que re sul te de dis mi nuir al in gre so ob te ni do por
la ena je na ción de di chas mer can cías, el va lor de ad qui si ción de las mis mas, en lu gar de la
ta sa es ta ble ci da en el ar tícu lo 138 de es ta Ley. El va lor de ad qui si ción a que se re fie re es te
pá rra fo se rá el con sig na do en la do cu men ta ción com pro ba to ria. Por los in gre sos que se
ob ten gan por la ena je na ción de mer can cías de pro ce den cia na cio nal, el im pues to se pa --
ga rá en los tér mi nos del ar tícu lo 138 de es ta Ley.
Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, de be rán con ser var la do cu men --
ta ción com pro ba to ria de la ad qui si ción de la mer can cía de pro ce den cia ex tran je ra, mis --
ma que de be rá reu nir los re qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 29-A del Có di go Fis cal de
la Fe de ra ción.
Las au to ri da des fis ca les, en el ejer ci cio de sus fa cul ta des de com pro ba ción, po drán es --
ti mar que me nos del trein ta por cien to de los in gre sos del con tri bu yen te pro vie nen de
la ena je na ción de mer can cías de pro ce den cia ex tran je ra, cuan do ob ser ven que la mer --
can cía que se en cuen tra en el in ven ta rio de di cho con tri bu yen te va lua do al va lor de
pre cio de ven ta, es de pro ce den cia na cio nal en el se ten ta por cien to o más.
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Pequeños contribuyentes. Guía práctica fiscal
SUCESION
Cuan do el au tor de una su ce sión ha ya si do con tri bu yen te de es ta Sec ción y en tan to
no se li qui de la mis ma, el re pre sen tan te le gal de és ta con ti nua rá cum plien do con lo
dis pues to en es ta Sec ción.
CALCULO DEL IMPUESTO
138.- Las per so nas fí si cas que pa guen el im pues to en los tér mi nos de es ta Sec ción,
cal cu la rán el im pues to que les co rres pon da en los tér mi nos de la mis ma, apli can do la
ta sa del 2% a la di fe ren cia que re sul te de dis mi nuir al to tal de los in gre sos que ob ten --
gan en el mes en efec ti vo, en bie nes o en ser vi cios, un mon to equi va len te a cua tro ve --
ces el sa la rio mí ni mo ge ne ral del área geo grá fi ca del con tri bu yen te ele va do al mes.
Cuan do los con tri bu yen tes rea li cen pa gos con una pe rio di ci dad dis tin ta a la men sual
con for me a lo dis pues to en el pe núl ti mo pá rra fo de la frac ción VI del ar tícu lo 139 de
es ta Ley, los in gre sos y la dis mi nu ción que les co rres pon da en los tér mi nos del pá rra fo
an te rior, se mul ti pli ca rán por el nú me ro de me ses al que co rres pon da el pa go.
Los in gre sos por ope ra cio nes en cré di to se con si de ra rán pa ra el pa go del im pues to
has ta que se co bren en efec ti vo, en bie nes o en ser vi cios.
RENTA GRAVABLE PARA PTU
Pa ra los efec tos de la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de las em pre --
sas, la ren ta gra va ble a que se re fie re el in ci so e) de la frac ción IX del ar tícu lo 123 de la
Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Me xi ca nos y el ar tícu lo 120 de la Ley Fe de --
ral del Tra ba jo, se rá la can ti dad que re sul te de mul ti pli car por el fac tor de 7.35 el im --
pues to so bre la ren ta que re sul te a car go del con tri bu yen te.
OBLIGACIONES
139.- Los con tri bu yen tes su je tos al ré gi men pre vis to en es ta Sec ción, ten drán las obli --
ga cio nes si guien tes:
INSCRIPCION AL RFC
I. So li ci tar su ins crip ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes.
PRESENTACION DE AVISOS
II. Pre sen tar an te las au to ri da des fis ca les a más tar dar el 31 de mar zo del ejer ci cio en el que
co mien cen a pa gar el im pues to con for me a es ta Sec ción o den tro del pri mer mes si guien te al
de ini cio de ope ra cio nes el avi so co rres pon dien te. Asi mis mo, cuan do de jen de pa gar el im --
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Fun da men to le gal

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