El estado de flujos de efectivo
| Autor | Juan Carlos Román Fuentes |
| Páginas | 124-186 |
CAPITULO V
EL ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:
• Definir al estado de flujos de efectivo.
• Identificar los objetivos que se persiguen al formularlo.
• Analizar su estructura de acuerdo a la NIF B-2 y a la NIF A-5.
• Conocer los principales conceptos que lo integran, las normas
de presentación y los criterios para clasificar las actividades
realizadas por las entidades.
• Conocer los procedimientos establecidos para formularlo, uti-
lizando cualquiera de los dos métodos establecidos.
• Elaborar el estado de flujos de efectivo.
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS 125
EL ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO
1. CONCEPTOS
Es uno de los cuatro estados financieros básicos que muestra
información específica sobre los flujos de efectivo generados por
la entidad en un período determinado; para su formulación deben
observarse los lineamientos señalados en las NIF A-3, A-4, A-5 y la
actual NIF B-2 que sustituye al anterior Boletín B-12, que señalaba
la normatividad del Estado de cambios en la situación financiera.
Otras definiciones sobre este estado financiero señalan:
“En el estado de flujos de efectivo se presentan los principales
ingresos y egresos de efectivo de una empresa durante un perío-
do… proporciona información útil acerca de la capacidad de una
empresa para generar efectivo con sus transacciones, mantener y
ampliar su capacidad de operaciones, cumplir con sus obligaciones
financieras y pagar dividendos”.62
“El flujo de efectivo, junto con el balance general y el estado de
resultados, constituye una parte básica de los estados financieros
de una empresa. El flujo de efectivo indica los efectos de las acti-
vidades de operación, inversión y financiamiento de una empresa
en su balance de efectivo. El propósito principal de la declaración
del flujo de efectivo consiste en proporcionar información relevante
acerca de los ingresos y pagos en efectivo de una empresa, durante
un período contable específico. Este estado proporciona indicios
más completos de las fuentes (y usos) de los recursos de efectivo
de una empresa en el transcurso del tiempo”.63
“El estado de flujos de efectivo es uno de los estados financie-
ros básicos. Es útil para que los gerentes evalúen las operaciones
pasadas, así como para planear las inversiones y actividades de fi-
nanciamiento. Resulta útil para que los inversionistas, acreedores
y otras personas evalúen el potencial de la empresa para generar
62 Warren S. Carl, Reeve M. James, Fess Philip E. Contabilidad financiera.
THOMSON. Novena edición. México 2005. p. 641.
63 Moyer R. Charles, Mc Guigan R. James, Kretlow J. William. Administración
Financiera Contemporánea. THOMSON. Séptima edición. México 2000. p. 101.
EDICIONES FISCALES ISEF 126
utilidades. Además, es una base para evaluar la capacidad de la
empresa para pagar las deudas a su vencimiento”.64
“La finalidad del estado de cambios en la situación financiera en
base a efectivo (también conocido como estado de flujo de efectivo,
estado de origen y aplicación de fondos, estado de inversiones y su
financiamiento, y otras denominaciones similares) es presentar en
forma condensada y comprensible, información sobre el manejo de
efectivo (o sea sobre su obtención y aplicación) por parte de la enti-
dad durante un período determinado y como consecuencia mostrar
una síntesis de los cambios ocurridos en la situación financiera (o
sea en sus inversiones y financiamientos), para que los usuarios de
los estados financieros puedan conocer y evaluar, en forma con-
junta con los otros estados básicos, la liquidez o solvencia de la
entidad…”.65
Por su parte, la Norma Internacional de Contabilidad No. 7
(NIC 7), en los párrafos 4 y 11, respectivamente en su momento se-
ñaló que: “El estado de flujo de efectivo, cuando se usa juntamente
con el resto de los estados financieros, suministra información que
permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de
la empresa, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y sol-
vencia) y su capacidad para modificar tanto los importes como las
fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolución de las
circunstancias y a las oportunidades que se pueden presentar. La
información acerca del flujo de efectivo es útil para evaluar la capa-
cidad que la empresa tiene para generar efectivo y equivalentes al
efectivo, permitiéndoles desarrollar modelos para evaluar y compa-
rar el valor presente de los flujos netos de efectivo de diferentes em-
presas. También realza la comparabilidad de la información sobre
el rendimiento de las operaciones de diferentes empresas, puesto
que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables
para las mismas transacciones y sucesos económicos… el estado
de flujo de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo,
habidos durante el período, clasificándolos por actividades de ope-
ración, de inversión y de financiación”.66
Respecto a la normatividad emitida por el CINIF, el párrafo 42 de
la NIF A-3, al definir los objetivos de los estados financieros básicos,
señala que el estado de flujo de efectivo indica información acerca
de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento de la
entidad en el período, clasificados por actividades de operación, de
inversión y de financiamiento.
64 WARREN S. Carl, REEVE M. James, FESS Philip E. “Contabilidad Administrativa”.
THOMSON. Octava edición. México. 2005. Página 452.
65 Romero López, Alvaro Javier. Contabilidad Superior. McGraw-Hill. México 2000.
pp. 64 y 65.
66 IMCP IASB. “Normas Internacionales de Cont..” Op. Cit. NIC 7. Páginas 151 y 153.
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