Estado de flujo de efectivo
| Autor | Juan Pedro Benitez Guadarrama - Ana Luisa Ramirez Roja |
| Páginas | 87-121 |
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El estado de flujos de efectivo, o en su caso, estado de cambios en la situación financiera, indica información acerca de los cambios en los recursos y fuentes de financiamiento de la entidad en el período, clasificados por actividades de operación, de inversión y de financiamiento.
Proporciónar información que permita al usuario evaluar los cambios en los activos y pasivos de la entidad y en su estructura financiera. Así mismo, evaluar la capacidad de la entidad para modificar los importes y períodos de cobros y pagos con el fin de adaptarse a las circunstancias y a las oportunidades de generación y aplicación de fondos.
Básicamente se conforma de dos elementos básicos: origen y aplicación de recursos y éstos son de operación, de inversión y de financiamiento.
Dar a conocer el impacto de las operaciónes de la entidad en su efectivo, así como el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos de efectivo aplicados.
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Con base en la NIF B-10, efectos de la inflación, cuando su entorno económico es no inflaciónario, el estado de flujos de efectivo expresado en valores nominales y por el contrario, se debe presentar a pesos de poder adquisitivo a la fecha de cierre del período actual. La entidad debe excluir del estado de flujos de efectivo, todas las operaciónes que no afectaron los flujos de efectivo. Algunos ejemplos de estas operaciónes son:
a) Adquisición a crédito de inmuebles, maquinaria y equipo; por ejemplo, a través de esquemas de arrendamiento capitalizable y otro tipo de financiamientos similares.
b) Fluctuaciónes cambiarias devengadas no realizadas, salvo las que se derivan del saldo de efectivo, dado que en este caso se consideran realizadas.
c) Conversión de deuda a capital y distribución de dividendos en acciónes.
d) Adquisición de una subsidiaria con pago en acciónes.
e) Donaciónes o aportaciónes de capital en especie.
f) Operaciónes negociadas con intercambio de activos.
g) Creación de reservas y cualquier otro traspaso entre cuentas de capital contable. Cuando hay un entorno inflaciónario se deben reconocer los efectos de la inflación en el período de los estados financieros para con esto determinar el estado de flujos a valores nominales.
En la estructura del estado de flujo de efectivo se deben presentar los rubros siguientes:
a) Actividades de operación;
b) Actividades de inversión;
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c) Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento o efectivo a obtener de actividades de financiamiento;
d) Actividades de financiamiento;
e) Incremento o disminución neta de efectivo;
f) Ajuste al flujo de efectivo por variaciónes en el tipo de cambio y en los niveles de inflación;
g) Efectivo al principio del período;
h) Efectivo al final del período.
En la revelación exigida por la NIF relativa a efectivo que se hace en notas al balance general respecto de la integración del saldo de efectivo, la entidad debe incluir los rubros e importes de inversiones a la vista que forman parte de dicho efectivo. Respecto a la entidad, debe revelarse información que ayude a comprender su situación financiera y liquidez. Por lo tanto, en notas a los estados financieros debe revelarse lo siguiente:
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a) Cuando los flujos de efectivo relaciónados con los impuestos a la utilidad hayan quedado segregados en los distintos grupos de actividades dentro del estado de flujos de efectivo, deben revelarse los flujos totales por dichos impuestos
b) El importe de los préstamos no utilizados que puedan estar disponibles para actividades de operación o para el pago de operaciónes de inversión o de financiamiento, indicando las restricciónes sobre el uso de los fondos provenientes de dichos préstamos
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c) Las operaciónes relevantes, de inversión y de financiamiento, que no hayan requerido el uso de efectivo o equivalentes de efectivo. Por ejemplo, la adquisición de inmuebles, maquinaria y equipo a través de arrendamiento capitalizable o de cualquier otro medio de financiamiento similar
d) Los importes totales de flujos de efectivo de actividades de operación, de inversión y de financiamiento de cada uno de los segmentos de negocio considerados para elaborar los estados financieros; esta revelación es exigida para la entidades que deben presentar información financiera por segmentos con base en la NIF particular relativa a información por segmentos, y
e) El importe total de flujos de efectivo que representan excedentes para futuras inversiones o para pagos de financiamientos o rendimientos a los acciónistas; así como, aquellos que representan incrementos en la capacidad de operación...
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