Enajenación de bienes
| Autor | José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 15-56 |
I. ENAJENACION DE BIENES
Aspec tos por con si de rar re la ti vos a la ena je na ción de bie nes
Con cep to de ena je na ción para efec tos de la LIVA
Para efec tos de la LIVA se en tien de por ena je na ción, las ope ra cio nes si guien tes:
1. Toda tras mi sión de pro pie dad, in clu so aque lla en la que el ena je nan te se re ser ve el
do mi nio del bien ena je na do.
2. Las ad ju di ca cio nes, in clui das aque llas que se rea li cen a fa vor del acree dor.
3. La apor ta ción a una so cie dad o aso cia ción.
4. El arren da mien to fi nan cie ro.
5. Los fi dei co mi sos, en los ca sos si guien tes:
a) Cuan do el fi dei co mi ten te de sig na o esté obli ga do a de sig nar como fi dei co mi -
sa rio a una per so na dis tin ta de él mis mo, siem pre que no ten ga de re cho a
read qui rir los bie nes en tre ga dos a la fi du cia ria.
b) Cuan do el fi dei co mi ten te pier da el de re cho a read qui rir los bie nes del fi du cia -
rio, en caso de que se hu bie ra re ser va do tal de re cho.
Cabe des ta car que cuan do el fi dei co mi ten te re ci ba cer ti fi ca dos de par ti ci pa -
ción por los bie nes que afec te en fi dei co mi so, se con si de ra rán ena je na dos
esos bie nes al mo men to en que el fi dei co mi ten te re ci ba los cer ti fi ca dos, sal vo
que se tra te de ac cio nes.
c) La ce sión de los de re chos que se ten gan so bre bie nes afec tos al fi dei co mi so,
en este caso se con si de ra que la ena je na ción se rea li za cuan do ocu rran cual -
quie ra de los su pues tos pre vis tos en la frac ción VI del ar tícu lo 14 del CFF.
6. La tras mi sión de do mi nio de un bien tan gi ble o del de re cho para ad qui rir lo, rea li za da
a tra vés de la ena je na ción de tí tu los de cré di to o de la ce sión de de re chos que los re -
pre sen ten, esto no es apli ca ble a la ena je na ción de ac cio nes o par tes so cia les.
7. La trans mi sión de de re chos de cré di to re la cio na dos con la pro vee du ría de bie nes o
ser vi cios o de am bos, efec tua da a tra vés de un con tra to de fac to ra je fi nan cie ro, en
este caso se con si de ra que la ena je na ción se rea li za cuan do ocu rran cual quie ra de
los su pues tos pre vis tos en la frac ción VIII del ar tícu lo 14 del CFF.
8. El fal tan te de bie nes en los in ven ta rios de las em pre sas.
En este caso, la pre sun ción de este he cho que rea li cen las au to ri da des, ad mi te prue -
ba en con tra rio. Es im por tan te se ña lar que no se con si de ra rán fal tan tes de bie nes en
los in ven ta rios de las em pre sas, los si guien tes:
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a) Los que se ori gi nen por caso for tui to o fuer za ma yor.
b) Las mer mas.
c) La des truc ción de mer can cías, cuan do sean de du ci bles para los efec tos de la
LISR.
Tra tán do se de fal tan tes de in ven ta rios se con si de ra rea li za da la ena je na ción en el
mo men to en que el con tri bu yen te o las au to ri da des fis ca les co noz can di cho fal tan te,
lo que ocu rra pri me ro.
9. La que se rea li ce me dian te fu sión o es ci sión de so cie da des, ex cep to en los su pues -
tos re fe ri dos en el ar tícu lo 14-B del CFF.
En re la ción con este tema se re co mien da ver las si guien tes re so lu cio nes emi ti das por
los tribunales:
-TTCC. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. LA ENAJENACION DE OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA Y URBANIZACION PARA OTORGAR DISPONIBILIDAD DE
ENERGIA ELECTRICA, TELECOMUNICACIONES Y AGUA POTABLE A UN
INMUEBLE DESTINADO AL USO INDUSTRIAL, ESTA SUJETA A LA TASA
GENERAL DE ESA CONTRIBUCION. Esta te sis se pu bli có el vier nes 31 de mar zo
de 2017 a las 10:34 ho ras en el Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción.
-TTCC. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. LA ENAJENACION DE OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA Y URBANIZACION PARA OTORGAR DISPONIBILIDAD DE
ENERGIA ELECTRICA, TELECOMUNICACIONES Y AGUA POTABLE A UN
INMUEBLE DESTINADO AL USO INDUSTRIAL, ESTA SUJETA A LA TASA GENERAL
DE ESA CONTRIBUCION. Esta te sis se pu bli có el vier nes 31 de mar zo de 2017 a las
10:34 ho ras en el Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción.
Trans mi sio nes de pro pie dad que no se con si de ran ena je na ción
No se con si de ran ena je na cio nes, las trans mi sio nes de pro pie dad que se rea li cen por
cual quie ra de los mo ti vos si guien tes:
1. Por cau sa de muer te.
2. Do na ción, ex cep to cuan do la rea li cen em pre sas para las cua les el do na ti vo no sea
de du ci ble para efec tos de la LISR. Den tro de és tas que dan com pren di dos los ob se -
quios que se efec túen siem pre que sean de du ci bles en los tér mi nos de la LISR.
En el caso de do na cio nes por las que se deba pa gar el IVA, se con si de ra rea li za da la
ena je na ción en el mo men to en que se haga la en tre ga del bien do na do o se ex tien da
el com pro ban te que trans fie ra la pro pie dad, lo que ocurra primero.
16 Guía Prác ti ca de IVA
Ena je na cio nes exen tas
En tér mi nos ge ne ra les, no se pa ga rá el im pues to en la ena je na ción de los si guien tes
bie nes:
1. El sue lo.
2. Cons truc cio nes ad he ri das al sue lo, des ti na das o uti li za das para casa-ha bi ta ción.
Cuan do sólo par te de las cons truc cio nes se uti li cen o des ti nen a casa-ha bi ta ción, no
se pa ga rá el im pues to por di cha par te. Los ho te les no que dan com pren di dos en este
pun to.
3. Li bros, pe rió di cos y re vis tas, así como el de re cho para usar o ex plo tar una obra, que
rea li ce su au tor.
4. Bie nes mue bles usa dos, a ex cep ción de los ena je na dos por em pre sas.
5. Bi lle tes y de más com pro ban tes que per mi tan par ti ci par en lo te rías, ri fas, sor teos o
jue gos con apues tas y con cur sos de toda cla se, así como los pre mios res pec ti vos, a
que se re fie re la LISR.
6. Mo ne da na cio nal y mo ne da ex tran je ra, así como las pie zas de oro o de pla ta que hu -
bie ran te ni do tal ca rác ter y las pie zas de no mi na das “onza troy”.
7. Par tes so cia les, do cu men tos pen dien tes de co bro y tí tu los de cré di to, con ex cep -
ción de cer ti fi ca dos de de pó si to de bie nes cuan do por la ena je na ción de di chos bie -
nes se esté obli ga do a pa gar este im pues to y de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción
in mo bi lia ria no amor ti za bles u otros tí tu los que otor guen a su ti tu lar de re chos so bre
in mue bles dis tin tos a casa ha bi ta ción o sue lo. En la ena je na ción de do cu men tos
pen dien tes de co bro, no que da com pren di da la ena je na ción del bien que am pa re el
do cu men to.
Tam po co se pa ga rá el im pues to en la ena je na ción de los cer ti fi ca dos de par ti ci pa -
ción in mo bi lia rios no amor ti za bles, cuan do se en cuen tren ins cri tos en el Re gis tro
Na cio nal de Va lo res e Inter me dia rios y su ena je na ción se rea li ce en bol sa de va lo res
con ce sio na da en los tér mi nos de la Ley del Mer ca do de Va lo res o en mer ca dos re co -
no ci dos de acuer do a tra ta dos in ter na cio na les que Mé xi co ten ga en vi gor.
8. Lin go tes de oro con un con te ni do mí ni mo de 99% de di cho ma te rial, siem pre que su
ena je na ción se efec túe en ven tas al me nu deo con el pú bli co en ge ne ral.
9. La de bie nes efec tua da en tre re si den tes en el ex tran je ro, siem pre que los bie nes se
ha yan ex por ta do o in tro du ci do al te rri to rio na cio nal al am pa ro de un pro gra ma au to -
ri za do con for me al De cre to para el fo men to de la in dus tria ma nu fac tu re ra, ma qui la -
do ra y de ser vi cios de ex por ta ción, pu bli ca do en el DOF el 1o. de no viem bre de 2006
o de un ré gi men si mi lar en los tér mi nos de la le gis la ción adua ne ra o se tra te de las
em pre sas de la in dus tria au to mo triz ter mi nal o ma nu fac tu re ra de vehícu los de au to -
trans por te o de au to par tes para su in tro duc ción a de pó si to fis cal, y los bie nes se
man ten gan en el ré gi men de im por ta ción tem po ral, en un ré gi men si mi lar de con for -
mi dad con la Ley Adua ne ra o en de pó si to fis cal.
Ca sos Prác ti c os 17
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