Proporción del Empleador
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LOS PATRONES ESTÁN OBLIGADOS A...
PROPORCIÓN DEL EMPLEADOR
CASOPRÁCTICO
Siguiend oconlas laboresinherente salcier redel
ejercici o,e n esta ocasión ver emos algunos as-
pectosi mportantesa considera renla determina-
ciónde laproporcióndelempleador,asícomosu
cálculo.
Fundamento:Esta obligaciónse encuentraimplí-
citaenelART-114LISR.
Función:Sirvede basepara calcularelporcenta-
jedesubsidio acreditableenmateria desueldosy
salarios.
SubsidioAcreditable=1–(2X(1–Proporción))
Aplicación:Esta proporciónse calcularápara to-
doslostrabajadoresdelempleador.
Fórmula:
Prop orci ón
desubsidio =
Totaldeerogacionesporsueldosysala-
riosquesir vierondebase paradetermi-
narelISR
Total de erogaciones efectuadas por
cualquier concepto relacionado con la
cuestiónlaboral
Periodo:Elperiodoalqueserefierenlaserogacio-
neses elejercicio inmediatoanteriorque sirvade
basepara determinar el impuesto.Porejemplo,si
vamosadeterminarlaproporcióndesubsidiopara
2006,laserogacionesserándelejercicio2005.Sin
embargo,existeuna opciónen laRegla 3.13.6de
laRMISC05paracalcularlaconlosdatosdelejerci-
cioencurso,esdecir,loscomprendidosentreel1º
deeneroylafechaenlaquesedetermine,siempre
queestaproporciónseamayorenmásdeun10%
enrelación con la delejercicio inmediato anterior.
Asimismo,se podrá aplicar esta regla en el caso
delosejerciciosdeiniciodeactividadesdelosem-
pleadores,locualnobeneficiaalosempleados,en
virtud deque si tomamosla opción, la proporción
serámenor a 1, que es la proporción que se ob-
tendríade aplicarlaley,yaque alno haber datos
delejercicio anteriorla proporciónse convierteen
launidad y,porlo tanto,elsubsidio seaplicaráal
100%,ademásdequerepresentamenorcargaad-
ministrativaparaelpatrón.
Conceptos:Acontinuación se presenta una lista
de maneraenunciativa y no limitativa de los con-
ceptosmáscomunes,señalando sisedeben ono
consideraralmomentodecalcularlaproporción.
Concepto
Numerador Denominador
Sueldos y Salarios:
Salario cuota diaria Sí Sí
Tiempo extra Sí Sí
Aguinaldo (menos la parte exenta 30 DSM) Sí Sí
Prima vacacional (menos la parte exenta 15 DSM) Sí Sí
PTU (menos la parte exenta 15 DSM) Sí Sí
Prima dominical (menos la parte exenta (1 DSM) Sí Sí
Crédito al salario No No
Bono de producción Sí Sí
Bono de asistencia Sí Sí
Bono de puntualidad Sí Sí
Pagos de Retiro
Indemnizaciones Sí Sí
Gratificaciones o compensaciones Sí Sí
Jubilaciones y retiros Sí Sí
Prima de antigüedad Sí Sí
Otros pagos relacionados Sí Sí
Prestaciones
Actividades culturales No Sí
Actividades deportivas No Sí
Ayuda por nacimiento No Sí
Ayuda para transporte No Sí
Becas educacionales No Sí
Cuota obrera IMSS pagada por el patrón No Sí
Despensas No Sí
Dote matrimonial No Sí
Fondo de ahorro No Sí
Guarderías No Sí
Indemnización por riesgos y enfermedad No Sí
Reembolso de gastos funerarios No Sí
Reembolso de gastos médicos No Sí
Subsidio por incapacidad No Sí
Otros conceptos
Aportaciones a sindicatos No Sí
Depreciación y gasto en comedores No Sí
Depreciación y gasto en equipo de transporte No Sí
Fiesta de fin de año No Sí
Gastos de representación (gravados) Sí Sí
Ingreso en servicio Sí Sí
Vales de gasolina No Sí
Viáticos no comprobados Sí Sí
Aportaciones de Seguridad Social
Aportaciones al INFONAVIT No No
Aportaciones al SAR No No
IMSS patronal No No
IMSS trabajadores salario mínimo No No
Impuestos
Impuestos locales sobre nóminas No No
ISR del trabajador pagado por la empresa No Sí
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