Determinación del IVA trasladado del mes
| Autor | José Pérez Chávez/Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 139-150 |
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PLANTEAMIENTO
Determinación del IVA trasladado en enero de 2018.
• La empresa realiza únicamente actos o actividades sujetos a la tasa del 16%.
• El total de los actos o actividades de enero de 2018 fue efectivamente cobrado.
DATOS
- Valor de los actos o actividades de enero de 2018, sujetos a la tasa del 16% 10,000
FORMULA
1o. Para determinar el impuesto trasladado en el mes.
Valor de los actos o actividades del mes
(x) Tasa
(=) Impuesto trasladado en el mes
SUSTITUCION
1o. Determinación del impuesto trasladado en enero de 2018.
Valor de los actos o actividades de enero de 2018 10,000
(x) Tasa 16%
(=) Impuesto trasladado en enero de 2018 1,600
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COMENTARIOS
Esta es la forma en la que deben determinar el IVA trasladado en el mes, las personas que únicamente realicen actos o actividades sujetos a la tasa del 16%.
Es preciso señalar que en la enajenación de bienes, la prestación de servicios y en el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, el impuesto se causa en el momento en que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas; con respecto a esto, es preciso señalar que dependiendo del medio de pago empleado en la operación, se considera que las contraprestaciones han sido efectivamente cobradas en los momentos siguientes:
-
Cuando el pago se realice en efectivo, en bienes o en servicios.
-
Cuando el pago se realice con cheque, en la fecha de cobro del mismo o cuando se transmitan los cheques aun tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.
-
Cuando el pago se realice mediante títulos de crédito distintos del cheque, se considera que las contraprestaciones fueron efectivamente pagadas, en el momento en que se cobren dichos títulos, o bien cuando los documentos pendientes de cobro se transmitan a un tercero, excepto cuando dicha transmisión se realice en procuración.
-
Cuando los contribuyentes reciban o acepten como medio de pago cualquiera de los siguientes:
• Documentos o vales, respecto de los cuales un tercero asuma la obligación de pago.
En relación con este punto, se recomienda consultar el CNSAT 6/IVA/N Transmisión de deudas. Momento en que se considera efectivamente cobrada la contraprestación y pagado el impuesto. El texto de este criterio se puede consultar en el Apéndice de esta obra.
• Tarjetas electrónicas.
• Cualquier otro medio que permita al usuario obtener bienes o servicios.
-
Cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que dan lugar a las contraprestaciones.
Cabe aclarar que tratándose de los intereses a que se refiere el artículo 18-A de la LIVA, el impuesto se causará conforme éstos se devenguen.
REFERENCIA
Arts. 1o., 1o.-B, 11, 17 y 22.
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PLANTEAMIENTO
Determinación del IVA trasladado en enero de 2018.
• La empresa realiza actos o actividades sujetos a las tasas del 0 y 16%.
• El total de los actos o actividades de enero de 2018 fue efectivamente cobrado.
DATOS
- Valor de los actos o actividades de enero de 2018, sujetos a la tasa del 16% 30,000
- Valor de los actos o actividades de enero de 2018, sujetos a la tasa del 0% 25,000
FORMULAS
1o. Para determinar el impuesto trasladado en el mes por tasa.
Valor de los actos o actividades del mes
(x) Tasa
(=) Impuesto trasladado en el mes por tasa
2o. Para determinar el impuesto trasladado total del mes.
Impuesto trasladado en el mes a la tasa del 16%
(+) Impuesto trasladado en el mes a la tasa del 0%
(=) Impuesto trasladado total del mes
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SUSTITUCION
1o. Determinación del impuesto trasladado en enero de 2018 por tasa.
-
Correspondiente a los actos o actividades sujetos a la tasa del 16%.
Valor de los actos o actividades de enero de 2018, sujetos a la tasa del 16% 30,000
(x) Tasa 16%
(=) Impuesto trasladado en enero de 2018 a la tasa del 16% 4,800
-
Correspondiente a los actos o actividades sujetos a la tasa del 0%.
Valor de los actos o actividades de enero de 2018, sujetos a la tasa del 0% 25,000
(x) Tasa 0%
(=) Impuesto trasladado en enero de 2018 a la tasa del 0% 0
2o. Determinación del impuesto trasladado total de enero de 2018.
Impuesto trasladado en enero de 2018 a la tasa del 16% 4,800
(+) Impuesto trasladado en enero de 2018 a la tasa del 0% 0
(=) Impuesto trasladado total de enero de 2018 4,800
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