Decreto por el que se aprueban las Tablas de Valores Unitarios de Suelo y Construcciones del Municipio de Querétaro, Qro., para el ejercicio fiscal 2023.

9 de diciembre de 2022 LA SOMBRA DE ARTEAGA Pág. 29563
MAURICIO KURI GONZÁLEZ,
Gobernador del Estado de Querétaro, a los habitantes
del mismo, sabed que:
LA SEXAGÉSIMA LEGISLATURA DEL ESTADO DE QUERÉTARO, EN EJERCICIO DE LAS FACULTADES QUE
LE CONFIEREN LOS ARTÍCULOS 17, FRACCIÓN XIX, DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO LIBRE Y
SOBERANO DE QUERÉTARO Y 81, DE LA LEY ORGÁNICA DEL PODER LEGISLATIVO DEL ESTADO DE
QUERÉTARO, Y
CONSIDERANDO
1. Que de conformidad con lo que establece la fracción IV, párrafo tercero, del artículo 115 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, los ayuntamientos, en el ámbito de sus competencias, tienen el derecho de proponer
a las Legislaturas Estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas
de valores unitarios de suelo y construcciones, que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad
inmobiliaria.
Fortaleciendo la interpretación del citado precepto constitucional, se cita el razonamiento de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación emitido por la Primera Sala de ésta, bajo el rubro HACIENDA MUNICIPAL. PRINCIPIOS,
DERECHOS Y FACULTADES EN ESA MATERIA, PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 115, FRACCIÓN IV, DE LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.” Cuyo contenido, dentro del inciso f) a la letra
dice: “…f) la facultad constitucional de los ayuntamientos, para que en el ámbito de su competencia, propongan a las
legislaturas estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de
valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad
inmobiliaria, propuesta que tiene un alcance superior al de fungir como elemento necesario para poner en movimiento
a la maquinaria legislativa, pues ésta tiene un rango y una visibilidad constitucional equivalente a la facultad decisoria
de las legislaturas estatales; …”.
En ese sentido, la función catastral permite a los ayuntamientos ordenar, actualizar y sistematizar la información
referente a la propiedad inmobiliaria, permitiendo a las autoridades hacendarias determinar de una manera más
equitativa y proporcional, los impuestos referentes a la propiedad de inmuebles.
2. Que en otro orden de ideas, la misma Constitución Federal en su artículo 31, fracción IV, prevé la obligación de
los mexicanos de contribuir para el gasto público, así de la federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio
en que residan, disponiendo que dicha contribución siempre será de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes.
De igual forma, la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha sostenido que el principio de legalidad tributaria contenido
en el citado artículo exige que los tributos se prevean en la ley y que deben en ésta especificarse sus elementos
esenciales, para que el sujeto obligado conozca con certeza la forma en que debe cumplir con su obligación de contribuir
a los gastos públicos y no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras.
3. Que acorde con lo anterior y de conformidad con lo establecido por el artículo 36 de la Ley para el Manejo de los
Recursos Públicos del Estado de Querétaro, corresponde a la Legislatura recibir las propuestas de Tablas de Valores
Unitarios de Suelo y Construcciones por parte de cada uno de los municipios del Estado para que posteriormente sea
la misma Legislatura quien resuelva lo conducente, esto último, a más tardar el 15 de noviembre del ejercicio que se
trate.
4. Que las Tablas de Valores Unitarios de Suelo y Construcciones sirven como base para el cobro que realizan los
municipios respecto de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria, como es el caso del Impuesto Predial entre
otros, mismos que representan la principal fuente de ingresos propios de los municipios, llegando a importar hasta el
sesenta por ciento de éstos. En ese contexto, equiparar los valores catastrales de suelo y construcciones a los valores
reales de mercado, redunda en beneficio no solo para los municipios, sino también para los contribuyentes al
incrementarse el valor de sus inmuebles y, por ende, de su patrimonio.
Pág. 29564 PERIÓDICO OFICIAL 9 de diciembre de 2022
Aunado a lo anterior, los valores que se estipulaban en las Tablas de Valores Unitarios de Suelo y Construcciones
siguen permaneciendo por debajo de los valores reales que se manejan en el mercado inmobiliario, mismos que se han
ajustado de manera constante para llegar a equipararse a los valores del mercado. No hacerlo redundaría en un
detrimento del patrimonio de las familias queretanas y además conduciría a una baja recaudación, comparada con las
grandes necesidades que requiere la sociedad que los integra. Por ello, es menester de esta Legislatura dotar a los
municipios de elementos solidos que les signifiquen herramientas técnicas útiles y suficientes para poder allegarse de
recursos, haciendo necesario llevar a cabo una actualización de los valores que están vigentes, lo que traerá como
consecuencia que los valores fiscales que se designen sean lo más cercanos a los valores comerciales o reales,
impactando de forma benéfica en diferentes sectores de los municipios y por ende, de sus habitantes.
5. Que el Municipio de Querétaro, Qro., en Sesión Ordinaria de Cabildo, de fecha 11 de octubre de 2022, acordó
aprobar la Propuesta de Tablas de Valores Unitarios de Suelo y Construcciones para el ejercicio fiscal 2023 y remitirla
para consideración y aprobación de la Sexagésima Legislatura del Estado de Querétaro; entrega que s e realizó en
tiempo y forma, dado que fue recibida por esta Soberanía el 17 de octubre de 2022, dándose cabal cumplimiento a lo
dispuesto por el artículo 36 de la Ley para el Manejo de los Recursos Públicos del Estado de Querétaro, que señala
para ello como fecha perentoria, el 31 de octubre de cada año.
6. Que si bien es cierto es facultad de los municipios formular sus propuestas de Tablas de Valores Unitarios de
Suelo y Construcciones, como en la especie sucede, cuyos valores serán la base para realizar el cálculo de impuestos
reales, también es cierto que dichos impuestos se configuran como un tributo en el que los principios de
proporcionalidad y equidad tributaria se proyectan fundamentalmente en el proceso de determinación de tales valores,
los que deben ser equiparables a los de mercado y a las tasas aplicables para el cobro conducente, razón por la que
el mencionado proceso debe ser realizado por la Legislatura del Estado, en coordinación con los Municipios.
En el mismo sentido, resulta aplicable el criterio emitido también por el Pleno de la Suprema Autoridad Jurisdiccional
de la Nación, en la Controversia Constitucional 112/2006, bajo el rubro “HACIENDA MUNICIPAL. LAS
LEGISLATURAS ESTATALES PUEDEN SEPARARSE DE LAS PROPUESTAS DE LOS AYUNTAMIENTOS EN
RELACIÓN CON LOS TRIBUTOS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 115, FRACCIÓN IV, DE LA CONSTITUCIÓN
POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, SIEMPRE QUE LO HAGAN SOBRE UNA BASE OBJETIVA
Y RAZONABLE”, misma que a la letra dice:
“El precepto constitucional citado divide las atribuciones entre los Municipios y los Estados en cuanto al
proceso de fijación de los impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios
de suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad
inmobiliaria, pues mientras aquéllos tienen la competencia constitucional para proponerlos, las Legislaturas
Estatales la tienen para tomar la decisión final sobre estos aspectos cuando aprueban las leyes de ingresos
de los Municipios. Ahora bien, conforme a la tesis P./J. 124/2004, del Tribunal en Pleno de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación, publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época,
Tomo XX, diciembre de 2004, página 1123, con el rubro: "HACIENDA MUNICIPAL. LA CONSTITUCIÓN
FEDERAL PERMITE A LAS LEGISLATURAS ESTATALES ESTABLECER TASAS DISTINTAS PARA EL
CÁLCULO DE IMPUESTOS RESERVADOS A AQUÉLLA EN LOS MUNICIPIOS DE UNA MISMA ENTIDAD
FEDERATIVA, PERO EN ESE CASO DEBERÁN JUSTIFICARLO EN UNA BA SE OBJETIVA Y
RAZONABLE.", las Legislaturas Estatales sólo podrán apartarse de las propuestas municipales si proveen
para ello argumentos de los que derive una justificación objetiva y razonable. En ese sentido, se concluye
que al igual que en el supuesto de los impuestos abordado en el precedente referido, la propuesta del
Municipio respecto de las cuotas y tarifas aplicables a derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de
valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las contribuciones sobre la
propiedad inmobiliaria, sólo puede modificarse por la Legislatura Estatal con base en un proceso de reflexión
apoyado en argumentos sustentados de manera objetiva y razonable.”.
7. Que concatenado con lo anterior, es oportuno señalar que el contenido considerado por parte de los municipios
en la formulación de las propuestas de Tablas de Valores Unitarios de Suelo y Construcciones, cuyos valores serán la
base para realizar el cálculo de impuestos vinculados al territorio, deben guardar relación con el contenido de sus
respectivas leyes de ingresos, en las que se encontrarán contenidas y previstas las diversas tasas aplicables para
determinado ejercicio fiscal, así como disposiciones que significan un beneficio al contribuyente al momento de la
determinación y recaudación del pago, pues es la Ley de Ingresos del municipio respectivo, el instrumento normativo
que regula el cobro de las diversas contribuciones y los mecanismos para acceder a los beneficios y estímulos fiscales
que se brindan a los habitantes de cada municipalidad.
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Además de ello, es de precisarse que las Tablas de Valores Unitarios de Suelo y Construcciones contenidas en el
presente Decreto, establecen la descripción de los tipos de construcción, tratándose de cuatro categorías de
construcción básicas, a saber: Especiales, Industriales, Antiguos y Modernos, así como una subclasificación respecto
de los últimos tres mencionados, lo que implica la clarificación y puntualización de los parámetros que debe observar
la autoridad administrativa para determinar las respectivas contribuciones, lo que genera certidumbre y seguridad
jurídica al contribuyente, pues con ello además se dejan establecidos los factores necesarios o parámetros para
determinar a qué categoría corresponde la edificación de que se trate, trayendo consigo que la autoridad tenga los
elementos de su determinación, garantizando así el pleno cumplimiento del principio de legalidad tributaria.
8. Que atendiendo a la naturaleza del presente ejercicio legislativo, el mismo ha de considerarse especial, dado que
nos encontramos en presencia de una potestad tributaria compartida entre el municipio correspondiente y el Poder
Legislativo, pues aun cuando corresponde a aquél la facultad de presentar la propuesta, toca a éste la decisión final de
aprobar la misma en sus términos o realizar las modificaciones que estime pertinentes, atendiendo a las
consideraciones que el municipio presente.
En esa tesitura, atendiendo a las disposiciones de los artículos 1, 2, fracción VI, 6 y 24 del Código Fiscal del Estado de
Querétaro y 36 de la Ley para el Manejo de los Recursos Públicos del Estado de Querétaro, se realizó el análisis
técnico, económico y social sobre la Propuesta de Tablas de Valores Unitarios de Suelo y Construcciones remitida por
el municipio, y cuyo estudio nos ocupa.
9. Que la Legislatura del Estado, a través de la Comisión de Planeación y Presupuesto, en sesión de Comisión de
fecha 07 de noviembre de 2022, realizó un acercamiento con el municipio promovente, en la que se consideró como
premisa fundamental estudiar la propuesta enviada por el Municipio de Querétaro, Qro., sesión que fue desahogada
con la colaboración y el apoyo técnico de la Entidad Superior de Fiscalización del Estado de Querétaro, de la Dirección
de Catastro del Estado de Querétaro y de los funcionarios que acudieron en representación del municipio, garantizado
con ello a éstos últimos su debida garantía de audiencia con el objetivo de exponer y defender su propuesta formulada,
dotando de certeza al actuar legislativo.
10. Que derivado de los argumentos, comentarios y observaciones técnicas y económicas, vertidas tanto por la
Entidad Superior de Fiscalización, como de la Dirección de Catastro del Estado y de los representantes de municipio
que participaron, de donde se desprende un análisis de las condiciones sociales que imperan, se concluye la necesidad
de aprobar la propuesta presentada con modificaciones, para satisfacer los principios de proporcionalidad, equidad y
legalidad tributaria, contemplados en la fracción IV, el artículo 31, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, en beneficio de la ciudadanía.
Por lo anteriormente expuesto, la Sexagésima Legislatura del Estado de Querétaro, expide el siguiente:
DECRETO POR EL QUE SE APRUEBAN LAS TABLAS DE VALORES UNITARIOS DE SUELO Y
CONSTRUCCIONES DEL MUNICIPIO DE QUERÉTARO, QRO., PARA EL EJERCICIO FISCAL 2023.
TABLA DE VALORES UNITARIOS DE SUELO PARA PREDIOS RÚSTICOS 2023
VALOR UNITARIO POR HECTÁREA BASE
MUNICIPIO
DESCRIPCIÓN
VALOR CATASTRAL
UNITARIO 2023 ($/Ha)
14
QUERÉTARO
$900,000.00

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