¿Deben considerarse deudas para el cálculo del ajuste anual por inflación, las provisiones para la creación de reservas complementarias de activo o de pasivo?
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201. Los contribuyentes que
dejen de aplicar lo dispuesto en
este Capítulo deberán cumplir
con las obligaciones previstas en
el Título II de esta Ley a partir del
ejercicio inmediato siguiente a
aquél en que decidan dejar dicha
opción o no cumplan los requi-
sitos para continuar ejerciendo
esta opción.
Para los efectos del párrafo ante-
rior, respecto de los pagos pro-
visionales que se deban efec-
tuar en términos del artículo 14
de esta Ley, correspondientes
al primer ejercicio inmediato
siguiente a aquél en que se
dejó de aplicar lo dispuesto en
este Capítulo, se deberá con-
siderar como coeficiente de
utilidad el que corresponda a
la actividad preponderante de
los contribuyentes conforme al
artículo 58 del Código Fiscal de
la Federación.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Según se observa, respecto de los
pagos provisionales del ISR que se
deban efectuar, correspondientes al
primer ejercicio inmediato siguiente
a aquel en que se deje de aplicar el
régimen de flujo de efectivo de las
personas morales, se deberá con-
siderar como coeficiente de utilidad
el que corresponda a la actividad
preponderante de los contribuyen-
tes conforme al artículo 58 del CFF,
el cual señala lo siguiente: (énfasis
añadido):
58. Las autoridades fiscales,
para determinar presuntivamente
la utilidad fiscal de los contribu-
yentes a que se refiere la Ley del
Impuesto sobre la Renta, podrán
aplicar a los ingresos brutos de-
clarados o determinados presun-
tivamente, el coeficiente de 20%
o el que corresponda tratándo-
complementarias de activo o
de pasivo?
Me desempeño como contador
independiente. Uno de mis clien-
tes es una persona moral que
tributa en el régimen general de
la Ley del ISR y que se dedica al
alquiler de salones para fiestas y
convenciones. A fines de 2019,
la empresa realizó provisiones
para la creación de reservas
complementarias de activo o de
pasivo que no están relaciona-
das con las gratificaciones de los
trabajadores. Tengo duda si las
provisiones deben considerarse
deudas para el cálculo del ajuste
anual por inflación.
Lector de Parral, Chihuahua
se de alguna de las actividades
que a continuación se indican:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
III. Se aplicará 15% a los giros
siguientes:
Comerciales: Abarrotes con
venta de vinos y licores de pro-
ducción nacional; salchichone-
ría, café para consumo nacio-
nal; dulces, confites, bombones
y chocolates; legumbres, nieves y
helados, galletas y pastas alimen-
ticias, cerveza y refrescos embo-
tellados, hielo, jabones y deter-
gentes, libros, papeles y artículos
de escritorio, confecciones, telas
y artículos de algodón, artículos
para deportes; pieles y cueros,
productos obtenidos del mar,
lagos y ríos, substancias y pro-
ductos químicos o farmacéuticos,
velas y veladoras; cemento, cal
y arena, explosivos; ferreterías y
tlapalerías; fierro y acero, pinturas
y barnices, vidrio y otros materia-
les para construcción, llantas y
cámaras, automóviles, camiones,
piezas de repuesto y otros artícu-
los del ramo, con excepción de
accesorios.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Por consiguiente, el coeficiente de
utilidad que deberá utilizar para
calcular los pagos provisionales del
ISR del ejercicio 2020, una persona
moral que se dedica a la comerciali-
zación de abarrotes y vinos y licores
de producción nacional, y que dejó
de aplicar el régimen de flujo de
efectivo en el ISR, será de 15%.
¿Deben considerarse deudas
para el cálculo del ajuste anual
por inflación, las provisiones
para la creación de reservas
¿Deben considerarse deudas para el
cálculo del ajuste anual por inflación,
las provisiones para la creación de
reservas complementarias de activo
o de pasivo?
No, por lo siguiente:
El artículo 46, tercer párrafo, de la
Ley del ISR dispone lo siguiente
(énfasis añadido):
46. Para los efectos del artículo
44 de esta Ley, se considerará
deuda, cualquier obligación
en numerario pendiente de
cumplimiento, entre otras:
las derivadas de contratos
de arrendamiento financiero,
de operaciones financieras
FISCAL
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A63
2a. quincena
marzo 2020
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