Cufin
| Autor | José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 13-46 |
CUFIN
Cuen ta de uti li dad fis cal neta
1. Con cepto de la Cufin
Esta cuen ta re pre sen ta las uti li da des acu mu la das ge ne ra das por las em pre sas, las
cua les ya pagaron el ISR y, por tan to, con de re cho a ser dis tri bui das en tre los so -
cios o ac cio nis tas sin que las ci ta das empresas cau sen im pues to por su dis tri bu -
ción.
Has ta 1988, en el Tí tu lo II de la LISR (ar tícu lo 58, frac ción VI) que co rres pon día en ese
en ton ces a las so cie da des mer can ti les, ac tual men te de las per so nas mo ra les, exis tía
úni ca men te como obli ga ción de di chos con tri bu yen tes, la de lle var un re gis tro de las
uti li da des, don de se iden ti fi ca ban las ge ne ra das en cada ejer ci cio y se dis tin guían
las ca pi ta li za das de las de más, con si de ran do adi cio nal men te que las pri me ras que
se dis tri bu ye ron o reem bol sa ron fue ron las pri me ras que se ge ne ra ron.
A par tir de 1989 y en vir tud de la Ley que es ta ble ce, re for ma, adi cio na y de ro ga di -
ver sas dis po si cio nes, con vi gen cia a par tir del 1o. de ene ro de di cho año, se re for -
de lle var el re gis tro de uti li da des se ña la do en el pá rra fo an te rior, el de lle var una
Cufin.
Des de en ton ces se man tie ne el de ber para las per so nas mo ra les de lle var la Cu fin,
la cual se cons ti tu ye por las uti li da des ge ne ra das a par tir de 1975.
2. Con tri bu yen tes obli ga dos a lle var la Cufin
De con for mi dad con el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 77 de la LISR, las per so nas mo ra -
les lle va rán una Cu fin.
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3. Incre mento de la Cufin
Con for me al pri mer pá rra fo del ar tícu lo 77 de la LISR, la Cu fin se adi cio na rá con:
1. La Ufin de cada ejer ci cio.
2. Los di vi den dos o uti li da des per ci bi dos de otras per so nas mo ra les re si den tes
en Mé xi co.
3. Los in gre sos, di vi den dos o uti li da des su je tos a re gí me nes fis ca les pre fe ren tes.
Para efec tos de lo an te rior, no se in clui rán los di vi den dos o uti li da des en ac cio nes o
los rein ver ti dos en la sus crip ción y au men to de ca pi tal de la mis ma per so na que los
dis tri bu ye, den tro de los 30 días na tu ra les si guien tes a su dis tri bu ción.
De bi do a que a par tir del 1o. de ene ro de 2014 las per so nas fí si cas es tán su je tas a
una re ten ción del 10% del ISR so bre los di vi den dos dis tri bui dos por las per so nas
mo ra les re si den tes en Mé xi co, cuan do pro ven gan de las uti li da des ge ne ra das a par -
tir del ejer ci cio de 2014, las per so nas mo ra les es ta rán obli ga das a man te ner la Cu fin
con las uti li da des ge ne ra das has ta el 31 de di ciem bre de 2013 e ini ciar otra Cu fin con
las uti li da des ge ne ra das a par tir del 1o. de ene ro de 2014. Esto, con ob je to de iden ti -
fi car de qué Cu fin pro vie nen los di vi den dos o uti li da des dis tri bui dos a las per so nas fí -
si cas, a efec to de sa ber si pro ce de rea li zar o no la ci ta da re ten ción del 10% del ISR.
Lo in di ca do en este pá rra fo se fun da men ta en la frac ción XXX del ar tícu lo no ve no de
las DTLISR 2014.
Por lo an te rior, el sal do de la Cu fin que se ten ga al 31 de di ciem bre de 2013 ya no se
in cre men ta rá con la Ufin que se ob ten ga a par tir del ejer ci cio de 2014.
Por otra par te, la re gla 3.23.9 de la RMF 2020 in di ca que las per so nas mo ra les re si den -
tes en Mé xi co que a par tir del 1o. de ene ro de 2014, per ci ban di vi den dos o uti li da des ge -
ne ra dos al 31 de di ciem bre de 201 3, de otras per so nas mo ra les re si den tes en Mé xi co,
po drán in cre men tar el sal do de su Cu fin ge ne ra da al 31 de di ciem bre de 2013 con la
can ti dad que a los mis mos les co rres pon da. La op ción pre vis ta en esa re gla po drá apli -
car se siem pre y cuan do los di vi den dos o uti li da des de que se tra te, se en cuen tren de bi -
da men te re gis tra dos en la con ta bi li dad de la so cie dad que los dis tri bu ya y la so cie dad
que los per ci ba no in cre men te con di cha can ti dad el sal do de su Cu fin ge ne ra da a par tir
del 1o. de ene ro de 2014.
4. Reduc cio nes de la Cufin
El pri mer pá rra fo del ar tícu lo 77 de la LISR es ta ble ce que la Cu fin se dis mi nui rá con:
1. El im por te de los di vi den dos o uti li da des pa ga dos.
2. Las uti li da des dis tri bui das se ña la das en el ar tícu lo 78 de la LISR.
14 Cuca y Cufin
En ambos ca sos deberán pro ven ir del sal do de la Cu fin.
Para efec tos de lo an te rior, no se in clui rán los di vi den dos o uti li da des en ac cio nes o
los rein ver ti dos en la sus crip ción y au men to de ca pi tal de la mis ma per so na que los
dis tri bu ye, den tro de los 30 días na tu ra les si guien tes a su dis tri bu ción.
5. Con cepto de la Ufin
De con for mi dad con el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 77 de la LISR, se con si de ra Ufin
del ejer ci cio, la can ti dad que re sul te de efec tuar la ope ra ción si guien te:
Re sul ta do fis cal del ejer ci cio
(–) ISR pagado, en los términos del artículo 9o. de la LISR
(–) Par ti das no de du ci bles (ex cep to las señaladas en las frac cio nes
VIII y IX del ar tícu lo 28 de la LISR y la PTU pa ga da en el ejer ci cio)
(–) Monto determinado conforme al cuarto párrafo del
artículo 77 de la LISR (procede cuando la persona moral de que se trate
tenga la obligación de acumular los montos proporcionales de los ISR
pagados en el extranjero de acuerdo con el artículo 5o. de la LISR)
(=) Ufin del ejercicio (cuando el resultado sea positivo)
Cabe men cio nar que la PTU pa ga da en el ejer ci cio no debe dis mi nuir se del re sul ta -
do fis cal del mis mo ejer ci cio, toda vez que de con for mi dad con lo es ta ble ci do en el
ar tícu lo 9o. de la LISR, la PTU se en cuen tra dis mi nui da en el re sul ta do fis cal que sir -
ve de base para de ter mi nar la Ufin del ejer ci cio, ya que de lo con tra rio se du pli ca ría
la dis mi nu ción de di cha par ti da en per jui cio del con tri bu yen te. La PTU pa ga da en el
ejer ci cio que se dis mi nui rá de la uti li dad fis cal, será la ge ne ra da a par tir del 1o. de
ene ro de 2005, la cual de bió pa gar se en el ejer ci cio de 2006, por lo que a par tir de
este úl ti mo ejer ci cio, la Ufin del ejer ci cio se cal cu la sin dis mi nuir del re sul ta do fis -
cal, la PTU pagada en el ejercicio.
Lo in di ca do en el pá rra fo an te rior lo con fir ma el CNSAT 36/ISR/N, de no mi na do “Uti li -
dad fis cal neta del ejer ci cio. En su de ter mi na ción no debe res tar se al re sul ta do fis cal
del ejer ci cio la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de la em pre sa”.
De con for mi dad con el ar tícu lo 117 del RISR, las par ti das no de du ci bles son aque -
llas se ña la das como tales en la LISR.
Cuen ta de uti li dad fis cal neta 15
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