Convergencia y divergencia en el desempeño de la auditoría externa e interna
| Autor | Juan Pascual Felipe de Jesús Martínez Tizcareño |
| Cargo | Socio director de MTI y Cía., S.C., Vicepresidente de Práctica Externa del CEN, IMCP 2019-2020 |
| Páginas | 40-45 |
Convergencia y
divergencia en el
desempeño de la
auditoría externa e
interna
C.P.C. Y MF JUAN PASCUAL FELIPE DE JESÚS
MARTÍNEZ TIZCAREÑO
Socio director de MTI y Cía., S.C.
Vicepresidente de Práctica Externa del CEN, IMCP 2019-2020
martiz@prodigy.net.mx
contables y evaluaban que fueran apropiadas las acti-
vidades reejadas en las cuentas.
Con el correr del tiempo, el desarrollo y evolución de
la auditoría interna se ubica en la expansión de la ac-
tividad industrial y comercial cuando un productor o
comerciante idea mecanismos para supervisar, vigi-
lar y controlar a sus empleados y operaciones; son las
primeras manifestaciones de auditoría interna ejer-
cidas por el propio dueño del negocio. Sin embargo,
con el tiempo las operaciones comenzaron a crecer
en volumen y complejidad; fenómeno que se acentuó
a raíz del advenimiento de la denominada Revolu-
ción Industrial en Europa, ya no es práctico para el
dueño o administrador tener un contacto personal
más estrecho para revisar que las operaciones se es-
tén llevando a cabo satisfactoriamente y con un alto
grado de efectividad. Fue el momento de crear un
nuevo sistema por delegación, de supervisión y revi-
sión para que el dueño o administrador extendiera su
control o vigilancia a través de la ayuda que le podía
proporcionar ese sistema, ayuda que proporcionaría
la asignación de una o más personas de la organiza-
ción de su plena conanza a quienes se les responsa-
bilizó directamente de revisar y reportar.
Con base en lo anterior, la evolución de la especialidad
en el manejo de las auditorías dio origen a diversos ti-
pos o formas de realizar revisiones o evaluaciones con
el n de emitir opiniones.
Tipos de auditoría
Existen distintos tipos de auditoría que podrían ser
útiles en algunos casos especícos; a continuación,
mencionamos los trece tipos de auditoría más usados
e identicados, algunos, incluso, con actividades simi-
lares entre ellos o subdivisiones:
a) Auditoría interna.
b) Auditoría ex terna.
c) Auditoría administrativa.
El manejo actual del término audito-
ría y su coloquial alcance nos lleva
como premisa de análisis a la obliga-
da comprensión de este. La palabra
“auditoría” tiende a generar ideas
diversas incluso a quienes estamos
relacionados formativa y concep-
tualmente con la misma; la auditoría,
como cualquier actividad humana,
tiene un origen histórico y común,
que derivado del tiempo y desarrollo
de las actividades ha ido generando
la necesidad de especializarse, esto
en consecuencia lleva a identificar
los elementos comunes que en el
desarrollo de estas actividades de
origen común prevalecen al tiempo
y las actividades divergentes de alta
especialidad que se diferencian.
En su origen, el término auditoría proviene,
etimológicamente, del verbo latino audire,
que signica ‘oír’, el cual tiene su origen en
los primeros auditores que ejercían su fun-
ción juzgando la “verdad” o “falsedad” de lo
que les era sometido a su vericación, en la antigua Me-
sopotamia, principalmente, observando y escuchando.
Coloquialmente, se identica como la acción de veri-
car que un determinado hecho o circunstancia ocu-
rra de acuerdo con lo planeado, o para comprobar o
vigilar los actos o hechos, sin embargo, la auditoría en
las organizaciones se reere a la ejecución de técnicas
en realización de tareas de alta especialidad, en lo ge-
neral, normadas por instituciones u organismos inde-
pendientes y en la actualidad en su gran mayoría con
alcance internacional.
Santillana, en su libro Auditoría Interna, cita lo siguiente:
Las actividades y primeros indicios sobre la utiliza-
ción del término auditor se encuentran en escritos
atribuidos a Aristófanes, César y Cicerón en Grecia y
Roma, de manera simultánea documentos con una
antigüedad aproximada de dos mil quinientos años
revelan que durante el reinado de Ptolomeo Filadelfo
II se practicaban auditorías internas para adminis-
trar el estado de Grecia. Estas nacientes auditorías se
ocupaban de examinar la exactitud de los registros
El informe COSO o el Modelo de las
Tres Líneas de Defensa
profundizar y relacionar
actividades de auditoría interna
con la actividad de auditoría externa
d) Auditoría op eracional.
e) Auditoría de sistemas o informática .
f) Aud itoría contable.
g) Auditoría integral.
h) Auditoría guber namental o pública.
i) Auditoría scal.
j) Auditoría forens e.
k) Aud itoría de inventa rios.
l) Auditoría ambiental.
m) Auditoría médica.
Cada una de las actividades que se desarrollan en estos
tipos de auditorías tienen metodología y guías de ac-
ción que permiten llegar a una conclusión y a la emi-
sión de un informe respecto de esta conclusión.
La auditoría como un elemento que se
relaciona con la estructura de negocios
La auditoría llega a ser en las entidades un sistema de
correspondencia, de relación inversa, en donde la pro-
fundidad de las pruebas y la planeación de las mismas
dependen del control interno, pero se llega a conside-
rar parte del propio control interno la realización de
comprobación o actividades relacionadas con la audi-
toría. Aquí comienza un factor diferenciador impor-
tante, la función y ejecución de la auditoría interna
es parte fundamental en la planeación de las pruebas
de auditoría externa, pues ayuda a preservar los bienes
tanto materiales como intelectuales, y garantizar que
la información uye y se genera el control mediante
el registro.
CONTADURÍA PÚBLICA
41
DOSSIER
40
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba