El control interno en los de riesgos fraude
Autor | Roberto Escobedo Anzures |
Cargo | Socio de HLB Lebrija Álvarez y Cía. |
Páginas | 30-32 |
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Un error se refiere a los errores importantes no intencionales en los estados financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o una revelación por medio de notas, que podrían incluir:
• Un error en la aplicación de las políticas contables en relación con la medición, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación.
• Una estimación contable derivada de la omisión o descuido, o mala interpretación de los hechos.
El fraude se refiere a un acto intencional de una o más personas, dentro de la administración, dirección o con los empleados o terceros, que involucra el uso del engaño para obtener una ventaja.
La auditoría no garantiza que se detectarán todos los errores importantes, debido a factores como: el uso del juicio, de pruebas, de las limitaciones implícitas en el control interno y del hecho de que mucha de la evidencia disponible para el auditor es persuasiva y no concluyente. Por estas razones, sólo puede tenerse la certeza razonable de que se van a detectar los errores importantes en los estados financieros. El hecho de que una auditoría se lleve a cabo, puede actuar como un freno, pero el auditor no es responsable ni puede considerársele como tal de la prevención de un fraude o error.
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A continuación, se describen algunas características del fraude:
• Información financiera fraudulenta que involucra errores importantes, incluyendo omisiones de cantidades o revelaciones en los estados financieros para engañar a los usuarios de los estados financieros.
• Poco cuidado u omisión de los controles por parte de la administración.
• Administración de ganancias para engañar a los usuarios de los estados financieros influenciando su percepción en cuanto al desempeño y rendimiento de la entidad. Esas situaciones podrían ocurrir cuando la gerencia desee maximi-zar el desempeño basado en compensaciones, inflando ganancias para garantizar un préstamo ban-cario o minimizar las obligaciones fiscales.
• Apropiarse, indebidamente, de activos que involucren el robo de activos de la entidad.
• Incentivos o presiones de fuentes internas o externas para cometer un fraude. Podría existir una oportunidad percibida de emitir información financiera fraudulenta o apropiarse, indebidamente, de activos cuando una persona considere que se pueden omitir o hacer caso omiso de los controles internos.
La principal responsabilidad de la prevención y detección de fraudes, recae en la directiva de una entidad que es...
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