Contribuyentes que tributan en el régimen de incorporación fiscal
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 265-293 |
XII. CONTRIBUYENTES QUE TRIBUTAN EN EL REGIMEN
DE INCORPORACION FISCAL
1. Actos o ac ti vi da des gra va dos
Están obli ga das al pago del IVA, las per so nas fí si cas y las per so nas mo ra les que en el
te rri to rio na cio nal rea li cen los ac tos o ac ti vi da des si guien tes:
1. Ena je nen bie nes.
2. Pres ten ser vi cios in de pen dien tes.
3. Otor guen el uso o goce tem po ral de bie nes.
4. Impor ten bie nes o ser vi cios.
2. Ta sas del IVA a pli ca bles
El im pues to se cal cu la rá apli can do a los ac tos o ac ti vi da des gra va dos in di ca dos en el
nú me ro an te rior, las ta sas si guien tes:
1. 16%.
2. 0%.
Es im por tan te men cio nar que al gu nos ac tos o ac ti vi da des in di ca dos en el nú me ro an -
te rior se en cuen tran exen tos del pago del IVA.
3. Me cá ni ca para de ter mi nar el IVA por pa gar
El IVA por pa gar se de ter mi na rá con for me a la ope ra ción si guien te:
IVA cau sa do (por ven tas o pres ta ción de ser vi cios)
(–) IVA re te ni do
(–) IVA acre di ta ble (por ad qui si cio nes, in ver sio nes y gas tos)
(=) IVA por pa gar (cuan do el re sul ta do sea po si ti vo)
265
4. Mo men to en que se cau sa el IVA
Los con tri bu yen tes que tri bu ten en el ré gi men fis cal que se ana li za en el pre sen te ca pí -
tu lo, cau sa rán el IVA en la ena je na ción de bie nes, la pres ta ción de ser vi cios o en el otor -
ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes, en el mo men to en que efec ti va men te
co bren las con tra pres ta cio nes:
1. En efec ti vo.
2. En bie nes.
3. En ser vi cios.
Se con si de ran efec ti va men te co bra das las con tra pres ta cio nes aun cuan do co rres pon -
dan a an ti ci pos, de pó si tos o cual quier otro con cep to sin im por tar el nom bre con el que
se les de sig ne, que re ci ba el ena je nan te, el pres ta dor de ser vi cio o quien otor gue el uso
o goce tem po ral del bien o, en su caso, cuan do el in te rés del acree dor que de sa tis fe cho
me dian te cual quier for ma de ex tin ción de las obli ga cio nes que den lu gar a las con tra -
pres ta cio nes.
Al res pec to, es im por tan te con si de rar lo si guien te:
1. Cuan do el pre cio o con tra pres ta ción pac ta dos por la ena je na ción de bie nes, la
pres ta ción de ser vi cios o el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes se pa -
gue con che que, se con si de ra rá que el va lor de la ope ra ción, así como el IVA tras la -
da do, fue ron efec ti va men te pa ga dos en la fe cha de co bro del mis mo o cuan do los
con tri bu yen tes trans mi tan los che ques a un ter ce ro, ex cep to cuan do di cha trans -
mi sión sea en pro cu ra ción.
2. Los tí tu los de cré di to dis tin tos al che que sus cri tos a fa vor del con tri bu yen te, por
quien ad quie re el bien, re ci be el ser vi cio o usa o goza tem po ral men te el bien, cons -
ti tu ye una ga ran tía del pago del pre cio o la con tra pres ta ción pac ta dos, así como
del IVA co rres pon dien te a la ope ra ción de que se tra te. En es tos ca sos se en ten de -
rán re ci bi dos am bos con cep tos por el con tri bu yen te, cuan do efec ti va men te co bre
o trans mi ta a un ter ce ro los do cu men tos pen dien tes de co bro, ex cep to cuan do
esto úl ti mo sea en pro cu ra ción.
3. Cuan do con mo ti vo de la ena je na ción de bie nes, la pres ta ción de ser vi cios o el otor -
ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes, el con tri bu yen te re ci ba do cu men tos o
va les, res pec to de los cua les un ter ce ro asu ma la obli ga ción de pago1 o re ci ba este
úl ti mo me dian te tar je tas elec tró ni cas o cual quier otro me dio que per mi ta al usua rio
ob te ner bie nes o ser vi cios, se con si de ra rá que el va lor de las ac ti vi da des res pec ti vas,
así como el IVA co rres pon dien te, fue ron efec ti va men te pa ga dos en la fe cha en que
ta les do cu men tos, va les, tar je tas elec tró ni cas, o cual quier otro me dio, sean re ci bi -
dos o acep ta das por el con tri bu yen te.
No ta:
1. En re la ción con es te pun to, se re co mien da con sul tar el CNSAT 6/IVA/N Trans mi sión
de deu das. Mo men to en que se con si de ra efec ti va men te co bra da la con tra pres ta ción y
pa ga do el im pues to. El tex to de es te cri te rio se pue de con sul tar en el Apén di ce de es -
ta obra.
266 Guía Prác ti ca de IVA
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba