Conclusiones y recomendaciones
| Autor | Antonio Luna Guerra |
| Páginas | 107-147 |
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El 2018 pinta como un año muy difícil en materia tributaria, y debemos considerar que el gobierno federal lo que pretende es que todos emitan facturas electrónicas para este año, además de que si efectúan pagos también se respalden con las mismas y se suba la contabilidad a la plataforma del SAT, y efectuar revisiones electrónicas.
Adicionalmente pretenden que todos subamos nuestra contabilidad por Internet a la página del SAT, para efectos de que el mismo SAT emita los créditos fiscales sin llevar a cabo la revisión física en cada una de las empresas en México.
Dicha revisión es para efectos de determinar créditos aunque sean mínimos a todos los contribuyentes para poder recaudar fácilmente. Sin embargo, debemos considerar que la obligación constitucional es cubrir el gasto público, lo cual, en este país no es transparente.
No tengamos temor a la autoridad y cumplamos con las disposiciones fiscales en lo que realmente sea posible. Si las disposiciones fiscales no son adecuadas a las necesidades del país, busquemos el amparo de la justicia federal, y en caso de no obtener respuesta favorable, hagamos una resistencia social para que las disposiciones sirvan para ayudar al país, no para estorbar.
Debemos de considerar que el nuevo Secretario de Hacienda tiene escasos conocimientos en el área fiscal, simplemente porque no estudió en México. Además, el candidato del PRI a la presidencia de la República, el cual proviene de la Secretaría de Hacienda, tiene muy malas intenciones para México, entre ellas la privatización de la seguridad social en México. Por lo que querrá imponer reglas de recaudaciones agre sivas, para lo cual debemos estar preparados.
Asimismo, debemos considerar que pueden tener una ventaja financiera las personas físicas empresarias que tributan en este régimen, podrán no afectar su utilidad financiera con el pago del
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ISR, lo que se puede apreciar de la siguiente forma, considerando los movimientos que se tuvieron para el cálculo del ISR en los próximos diez años:
Para el ejemplo número uno:
Los activos se depreciarían financieramente de la siguiente forma, suponiendo que es equipo de cómputo:
Enero $10,000.00 × 30% / 12 meses por 12 = $ 3,000.00
Marzo $10,000.00 × 30% / 12 meses por 10 = $ 2,500.00
Julio $10,000.00 × 30% / 12 meses por 6 = $ 1,500.00
Septiembre $10,000.00 × 30% / 12 meses por 4 = $ 1,000.00
Noviembre $10,000.00 × 30% / 12 meses por 2 = $ 500.00
Suma inversiones 2014 $ 8,500.00
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Por lo tanto en 2014 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultó de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta $ 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU $ 591,500.00
Menos PTU 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR 0.00
Igual Utilidad neta $ 532,350.00
Por lo tanto en 2015 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultó de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta $ 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU $ 591,500.00
Menos PTU 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR 0.00
Igual Utilidad neta $ 532,350.00
Por lo tanto en 2016 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultó de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta $ 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU $ 591,500.00
Menos PTU 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR 22,970.16
Igual Utilidad neta $ 509,379.84
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Por lo tanto en 2017 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta $ 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU $ 591,500.00
Menos PTU 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR 34,455.24
Igual Utilidad neta $ 497,894.76
Por lo tanto en 2018 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta $ 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU $ 591,500.00
Menos PTU 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR 45,940.32
Igual Utilidad neta $ 486,409.68
Por lo tanto en 2019 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta $ 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU $ 591,500.00
Menos PTU 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR 57,425.40
Igual Utilidad neta $ 474,924.60
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Por lo tanto en 2020 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta $ 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU $ 591,500.00
Menos PTU 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR 68,910.48
Igual Utilidad neta $ 463,439.52
Por lo tanto en 2021 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta $ 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU $ 591,500.00
Menos PTU 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR 80,395.56
Igual Utilidad neta $ 451,954.44
Por lo tanto en 2022 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta $ 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU $ 591,500.00
Menos PTU 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR 91,880.64
Igual Utilidad neta $ 440,469.36
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Por lo tanto en 2023 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’800,000.00
Menos Costo de ventas 1’200,000.00
Igual Utilidad bruta $ 600,000.00
Menos Gastos de operación 8,500.00
Igual Utilidad antes de PTU $ 591,500.00
Menos PTU 59,150.00
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 532,350.00
Menos ISR 103,355.72
Igual Utilidad neta $ 428,994.28
En el caso del ejemplo dos:
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Los activos se depreciarían financieramente de la siguiente forma, suponiendo que es mobiliario y equipo:
Enero $10,000.00 × 10% / 12 meses por 12 = $ 1,000.00
Marzo $10,000.00 × 10% / 12 meses por 10 = $ 833.33
Julio $10,000.00 × 10% / 12 meses por 6 = $ 500.00
Septiembre $10,000.00 × 10% / 12 meses por 4 = $ 333.33
Noviembre $10,000.00 × 10% / 12 meses por 2 = $ 166.66
Suma inversiones 2014 $ 2,833.32
Por lo tanto en 2014 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultó de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00 Menos Costo de ventas 1’800,000.00 Igual Utilidad bruta $ 180,000.00 Menos Gastos de operación 2,833.33 Igual Utilidad antes de PTU $ 177,166.67 Menos PTU 17,716.67 Igual Utilidad antes de Impuestos $ 159,450.00 Menos ISR 0.00 Igual Utilidad neta $ 159,450.00
Por lo tanto en 2015 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultó de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00
Menos Costo de ventas 1’800,000.00
Igual Utilidad bruta $ 180,000.00
Menos Gastos de operación 2,833.33
Igual Utilidad antes de PTU $ 177,166.67
Menos PTU 17,716.67
Igual Utilidad antes de Impuestos $ 159,450.00
Menos ISR 0.00
Igual Utilidad neta $ 159,450.00
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Por lo tanto en 2016 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultó de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00 Menos Costo de ventas 1800,000.00 Igual Utilidad bruta $ 180,000.00 Menos Gastos de operación 2,833.33 Igual Utilidad antes de PTU $ 177,166.67 Menos PTU 17,716.67 Igual Utilidad antes de Impuestos $ 159,450.00 Menos ISR 2,489.16 Igual Utilidad neta $ 156,960.84
Por lo tanto en 2017 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00 Menos Costo de ventas 1’800,000.00 Igual Utilidad bruta $ 180,000.00 Menos Gastos de operación 2,833.33 Igual Utilidad antes de PTU $ 177,166.67 Menos PTU 17,716.67 Igual Utilidad antes de Impuestos $ 159,450.00 Menos ISR 3,733.74 Igual Utilidad neta $ 155,716.26
Por lo tanto en 2018 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00
Menos Costo de ventas 1’800,000.00 Igual Utilidad bruta $ 180,000.00 Menos Gastos de operación 2,833.33 Igual Utilidad antes de PTU $ 177,166.67 Menos PTU 17,716.67 Igual Utilidad antes de Impuestos $ 159,450.00 Menos ISR 4,978.32 Igual Utilidad neta $ 154,471.68
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Por lo tanto en 2019 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00 Menos Costo de ventas 1’800,000.00 Igual Utilidad bruta $ 180,000.00 Menos Gastos de operación 2,833.33 Igual Utilidad antes de PTU $ 177,166.67 Menos PTU 17,716.67 Igual Utilidad antes de Impuestos $ 159,450.00 Menos ISR 6,222.90 Igual Utilidad neta $ 153,227.10
Por lo tanto en 2020 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00 Menos Costo de ventas 1’800,000.00 Igual Utilidad bruta $ 180,000.00 Menos Gastos de operación 2,833.33 Igual Utilidad antes de PTU $ 177,166.67 Menos PTU 17,716.67 Igual Utilidad antes de Impuestos $ 159,450.00 Menos ISR 7,467.48 Igual Utilidad neta $ 151,982.52
Por lo tanto en 2021 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Ventas $ 1’980,000.00 Menos Costo de ventas 1’800,000.00 Igual Utilidad bruta $ 180,000.00 Menos Gastos de operación 2,833.33 Igual Utilidad antes de PTU $ 177,166.67 Menos PTU 17,716.67 Igual Utilidad antes de Impuestos $ 159,450.00 Menos ISR 8,712.06 Igual Utilidad neta $ 150,737.94
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