Tu incorporación en el Ciclo del Contribuyente
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Módulo 3
Tu incorporación en
el Ciclo del Contribuyente
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Módulo 3
Tu incorporación en el Ciclo del Contribuyente
Guía de estudio para la asignatura Formación e información tributaria
Ahora que ya revisamos los conceptos generales de los impuestos, su importancia en la economía del
país y cómo se integra el gasto público, iniciemos con un tema de especial interés, en el que veremos
el Ciclo del Contribuyente y sus procesos; también analizaremos la manera como los profesionistas y
en general los contribuyentes interactúan y dan movimiento al ciclo tributario a través de los diversos
trámites y gestiones que realizan para cumplir responsablemente con sus obligaciones fi scales.
Sabemos que esta información te será de utilidad y te ayudará a tener una mejor comprensión acerca
de los procesos tributarios.
Objetivo específi co
El participante ubicará y relacionará progresivamente las etapas del Ciclo del Contribuyente e inferirá
cuál es su participación como profesionista en los procesos que derivan del cumplimiento de sus
obligaciones fi scales.
3.1 ¿Qué es un régimen fi scal? Defi nición y ubicación de la actividad del profesionista
en los regímenes fi scales
Una de las acepciones de régimen, según el diccionario enciclopédico, es la de un conjunto de normas
e instituciones que defi nen el gobierno u organización de algo. Por otro lado, fi scal se defi ne como
todo lo relativo a las normas reguladoras para la obtención de ingresos tributarios por parte del Estado.
De la conjunción de estas dos defi niciones podemos decir que un régimen fi scal es el conjunto
de derechos y obligaciones que derivan de la realización de una actividad económica específi ca,
cuya condición es susceptible de organizarse y agruparse para llevar a cabo su control y
verifi cación.
Antes de iniciar con las características de los regímenes fi scales, empezaremos por revisar las diversas
formas en que los egresados de universidades o de institutos de enseñanza superior pueden desarrollar
las actividades relacionadas con su profesión a fi n de obtener una remuneración económica.
Entre las formas más usuales en que pueden desempeñar su actividad se mencionan las siguientes:
✓ A través de una sociedad de carácter civil
Cuando varios profesionistas convienen en unirse de manera estable para realizar un fi n común,
permitido por la ley y que tenga carácter económico, sin llegar a ser una especulación económica.
✓ En forma subordinada
Esta modalidad tiene como característica la relación laboral que se establece cuando el
profesionista solicita empleo ante una dependencia, agencia, organismo, empresa, o algún
despacho, por lo que sus servicios se realizarán en forma subordinada. Esto supone la dirección y
dependencia de un patrón en virtud de un contrato de trabajo.
✓ Ingresos por la prestación de servicios profesionales
Este supuesto surge cuando el profesionista presta servicios profesionales a un cliente, en donde
se determinan las condiciones bajo las cuales se prestará este servicio.
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A su vez, la Ley del Impuesto sobre la Renta establece, entre otros, los siguientes regímenes fi scales
de acuerdo con la actividad económica que pueden realizar las personas físicas:
En el siguiente cuadro se correlacionan las diversas formas en que el profesionista puede obtener
ingresos en los regímenes fi scales que establece la Ley del Impuesto sobre la Renta:
Veamos ahora algunas características de los distintos regímenes fi scales:
Régimen fi scal de Sueldos y Salarios
La Ley del Impuesto sobre la Renta establece que las personas físicas que obtengan ingresos por la
prestación de un servicio personal subordinado deberán pagar el impuesto sobre la renta. Entre los
ingresos por salarios se incluyen la participación de las utilidades de las empresas y las percepciones
recibidas como consecuencia de la terminación del contrato laboral.
PERSONAS
FÍSICAS
Actividades
empresariales
y profesionales
InteresesOtros ingresos
Sueldos
y salariosArrendamiento
Enajenación
de bienes
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