Casos practicos de pagos provisionales de ISR

AutorJaime, Domínguez Orozco
Páginas237-275
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR 243
V CAPITULO IX
CASOS PRACTICOS DE PAGOS
PROVISIONALES DE ISR
CASO 1
PAGO PROVISIONAL DE UNA PERSONA MORAL (REGIMEN GENE-
RAL)
(Artículo 14 LISR). Pago de enero 2021
Datos del ejercicio fiscal 2019 para la determinación
del Coeficiente de Utilidad (C.U.) a utilizar en 2021, de-
rivado de que en 2020 se obtuvo pérdida fiscal:
Ingresos acumulables propios de la actividad $ 6’320,000.00
Ajuste anual por inflación acumulable 640,000.00
Total Ingresos Acumulables $ 6’960,000.00
menos:
Deducciones Autorizadas 5’690,000.00
igual a:
Utilidad Fiscal $ 1’270,000.00
Pérdida Fiscal 2020 $ 125,000.00
Datos del período que se declara:
(Enero 2021)
Ingresos propios de la actividad $ 1’150,000.00
Intereses devengados a favor (nominales) 190,000.00
Utilidad por fluctuación cambiaria (nominal) 120,000.00
Total Ingresos Nominales $ 1’460,000.00
Continúa...
EDICIONES FISCALES ISEF
244
Determinación de los ingresos nominales del ejercicio 2019
Ingresos acumulables del ejercicio 2019 $ 6’960,000.00
menos:
Ajuste anual por inflación acumulable 640,000.00
igual a:
Ingresos Nominales 2019 $ 6’320,000.00
Cálculo del Coeficiente de Utilidad
Fórmula:
C.U. = Utilidad Fiscal
Ingresos Nominales
Sustituyendo:
C.U. = 1’270,000.00 =0.2009
6’320,000.00
Actualización de la Pérdida Fiscal 2020
Pérdida Fiscal 2020 Histórica $ 125,000.00
por:
FA =INPC-Dic-2020 =109.2710 =1.0170
INPC-Jul-2020 107.4440
igual a:
Pérdida Fiscal 2020 Actualizada (1ra. Actualiza-
ción) $ 127,125.00
Determinación del Pago Provisional de Enero de 2021
Ingresos Nominales (Incluye intereses devengados a fa-
vor y utilidad cambiaria) $ 1’460,000.00
por:
Coeficiente de utilidad 0.2009
igual a:
Utilidad Fiscal para pago provisional $ 293,314.00
menos:
Pérdida Fiscal 127,125.00
igual a:
Base para Pago Provisional $ 165,189.0
por:
Continúa...
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR 245
Tasa de ISR (1) 30.00%
igual a:
Monto Pago Provisional de ISR $ 49,856.70
(1) Artículo 9 LISR.
CASO 2
PAGO PROVISIONAL DE PERSONAS MORALES
“REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS,
SILVICOLAS Y PESQUERAS”
(Capítulo VIII del Título II de la LISR) que realiza
actividades por cuenta de sus integrantes
pago del semestre de enero-junio de 2021
(Regla 3.8.1. de la RMF para 2021)
Datos:
Rancho Buena Vista, S.A. de C.V. con R.F.C. RAB-901001-MT1 y con
domicilio fiscal el de Carretera México Puebla No. 120 km. 17.5, Los Reyes
La Paz, Edo. de México, tuvo los siguientes movimientos de enero a junio
de 2021:
Mes
Registro de Ingresos Efectivamente Cobrados
Venta de
leche
Anticipos
por venta
leche
Sacrificio
ganado
Total
Enero 320,000.00 20,000.00 1’250,000.00 1’590,000.00
Febrero 321,500.00 2,500.00 1’280,000.00 1’604,000.00
Marzo 400,150.00 2,850.00 1’270,000.00 1’673,000.00
Abril 280,000.00 21,250.00 1’390,000.00 1’691,250.00
Mayo 329,850.00 1,250.00 2’550,000.00 2’881,100.00
Junio 401,190.00 850.00 2’650,000.00 3’052,040.00
Totales 2’052,690.00 48,700.00 10’390,000.00 12’491,390.00
Nota: Los ingresos son tasa 0% para efectos del IVA.

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