Casos prácticos de pagos provisionales de ISR
| Autor | C.P.C. Jaime Domínguez Orozco |
| Páginas | 235-268 |
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR 235
CAPITULO IX
CASOS PRACTICOS DE PAGOS
PROVISIONALES DE ISR
CASO 1
PAGO PROVISIONAL DE UNA PERSONA MORAL
REGIMEN GENERAL
Datos del ejercicio fiscal 2017:
Ingresos acumulables propios de la actividad $ 6’320,000.00
Ajuste anual por inflación acumulable 640,000.00
Total Ingresos Acumulables $ 6’960,000.00
Menos:
Deducciones Autorizadas. 5’690,000.00
Utilidad Fiscal $ 1’270,000.00
Datos ejercicio fiscal 2018
Pérdida Fiscal 2018 según declaración presentada el
12 de febrero de 2019 $ 125,000.00
Datos del período que se declaran:
(Datos de enero de 2019)
Ingresos propios de la actividad $ 1’150,000.00
Intereses devengados a favor (nominales) 190,000.00
Utilidad por fluctuación cambiaria (nominal) 120,000.00
Total Ingresos Nominales $ 1’460,000.00
EDICIONES FISCALES ISEF
236
Determinación de los ingresos nominales del ejercicio 2017
Ingresos acumulables del ejercicio 2017 $ 6’960,000.00
Menos:
Ajuste anual por inflación acumulable 640,000.00
Ingresos Nominales $ 6’320,000.00
Cálculo del Coeficiente de Utilidad
Fórmula:
CU = Utilidad Fiscal
Ingresos Nominales
Sustituyendo:
CU = 1’270,000.00 = 0.2009
6’320,000.00
Actualización de la Pérdida Fiscal 2018
Pérdida Fiscal 2018 $ 125,000.00
Por:
FA =INPC Dic-2018 =102.9080 = 1.0300
INPC Jul-2018 99.9091
Pérdida Fiscal 2018 Actualizada $ 128,750.00
Determinación del Pago Provisional de Enero de 2019
Ingresos Nominales (Incluye intereses devengados a fa-
vor y utilidad cambiaria) $ 1,460,000.00
Por:
Coeficiente de utilidad 0.2009
Utilidad Fiscal para pago provisional $ 293,314.00
Menos:
Pérdida Fiscal 128,750.00
Base para Pago Provisional $ 164,564.00
Por:
Tasa de ISR (1) 30.00%
Monto Pago Provisional de ISR $ 49,369.20
(1) Artículo 9 LISR.
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR 237
CASO 2
PAGO PROVISIONAL DE PERSONAS MORALES
“REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS,
SILVICOLAS Y PESQUERAS”
(Capítulo VIII del Título II de la LISR) que realiza
actividades por cuenta de sus integrantes
pago del semestre de enero-junio de 2019
(Regla 3.8.1. de la RMF para 2018)
Datos:
Rancho Buena Vista, S.A. de C.V. con R.F.C. RAB-901001-MT1 y con
domicilio fiscal el de Carretera México Puebla No. 120 km. 17.5, Los Reyes
La Paz, Edo. de México, tuvo los siguientes movimientos de enero a junio
de 2019:
Mes Registro de Ingresos Efectivamente Cobrados
Venta de
leche Anticipos
por venta
leche
Sacrificio
ganado Total
Enero 320,000.00 20,000.00 1’250,000.00 1,590,000.00
Febrero 321,500.00 2,500.00 1’280,000.00 1,604,000.00
Marzo 400,150.00 2,850.00 1’270,000.00 1,673,000.00
Abril 280,000.00 21,250.00 1’390,000.00 1,691,250.00
Mayo 329,850.00 1,250.00 2’550,000.00 2,881,100.00
Junio 401,190.00 850.00 2’650,000.00 3,052,040.00
Totales 2’052,690.00 48,700.00 10’390,000.00 12,491,390.00
Nota: Los ingresos son tasa 0% para efectos del IVA.
Otros Datos:
La sociedad tiene a los siguientes socios:
Socios Valor
Nominal
por Acción
Número
de
Acciones
Total
Capital
Jaime Alfaro García 1,000.00 100 100,000.00
Rodolfo Anaya López 1,000.00 100 100,000.00
Ma. de los Angeles García Padilla 1,000.00 100 100,000.00
Roberto Gómez Pérez 1,000.00 100 100,000.00
Saúl Martínez Rivera 1,000.00 100 100,000.00
Ma. Guadalupe Padilla Macías 1,000.00 100 100,000.00
Totales 600 600,000.00
UMA ejercicio 2019: $ 84.49
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