Casos prácticos de pagos provisionales de ISR
| Autor | Jaime Domínguez Orozco |
| Páginas | 231-263 |
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PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES (Artículo 14 LISR). Pago de enero 2018
Datos del ejercicio fiscal 2016:
Ingresos acumulables propios de la actividad $ 6’320,000.00
Ajuste anual por inflación acumulable 640,000.00
Total Ingresos Acumulables $ 6’960,000.00
Menos:
Deducciones Autorizadas. 5’690,000.00
Utilidad Fiscal $ 1’270,000.00
Datos ejercicio fiscal 2017
Pérdida Fiscal 2017 según declaración presentada el 12 de febrero de 2018 $ 125,000.00
Datos del período que se declaran: (Datos de enero de 2018)
Ingresos propios de la actividad $ 1’150,000.00
Intereses devengados a favor (nominales) 190,000.00
Utilidad por fluctuación cambiaria (nominal) 120,000.00
Total Ingresos Nominales $ 1’460,000.00
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Determinación de los ingresos nominales del ejercicio 2016
Ingresos acumulables del ejercicio 2016 $ 6’960,000.00 Menos:
Ajuste anual por inflación acumulable 640,000.00
Ingresos Nominales $ 6’320,000.00
Cálculo del Coeficiente de Utilidad
Fórmula:
CU = Utilidad Fiscal / Ingresos Nominales
Sustituyendo:
CU = 1’270,000.00 / 6’320,000.00 = 0.2009
Actualización de la Pérdida Fiscal 2017
Pérdida Fiscal 2017 $ 125,000.00 Por:
F.A. = INPC Dic-2017 / INPC Jul-2017 = = 130.2825 / 126.8860 = 1.0267
Pérdida Fiscal 2017 Actualizada $ 128,337.50
Determinación del Pago Provisional de Enero de 2018
Ingresos Nominales (Incluye intereses devengados a favor y utilidad cambiaria) $ 1,460,000.00 Por:
Coeficiente de utilidad 0.2009 Utilidad Fiscal para pago provisional $ 293,314.00 Menos:
Pérdida Fiscal 128,337.50 Base para Pago Provisional $ 164,976.50 Por:
Tasa de ISR (1) 30.00%
Monto Pago Provisional de ISR $ 49,492.95
(1) Artículo 9 LISR
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PAGO PROVISIONAL DE PERSONAS MORALES “REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS Y PESQUERAS” (Capítulo VIII del Título II de la LISR) que realiza actividades por cuenta de sus integrantes pago del semestre de enero-junio de 2018
(Regla 3.8.1. de la RMF para 2018)
Datos:
Rancho Buena Vista, S.A. de C.V. con R.F.C. RAB-901001-MT1 y con domicilio fiscal el de Carretera México Puebla No. 120 km. 17.5, Los Reyes La Paz, Edo. de México, tuvo los siguientes movimientos de enero a junio de 2018, y es integrante de una persona moral.
Nota: Los ingresos son tasa 0% para efectos del IVA.
Otros Datos:
La sociedad tiene a los siguientes socios:
UMA ejercicio 2018(*): $ 75.49
*La Unidad de Medida y Actualización (UMA) para el ejercicio 2018 se debe publicar a más tardar en febrero de dicho ejercicio.
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Registro de Inversiones
En el mes de enero el Rancho compró una ordeñadora automática con un costo de $ 750,000.00 más IVA, la cual se empezó a depreciar al 25% a partir del mes de febrero.
INPC PROYECTADOS:
Diciembre 2017 130.2825
Enero 2018 130.4666
Junio 2018 134.3843
Se Pide:
Calcular el pago provisional correspondiente al semestre enero-junio 2018 por la actividad de ganadería.
Solución:
I. Determinación del ingreso exento por cada socio (artículo 74 párrafo once LISR).
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Determinación del Factor de Actualización:
F.A. = INPC Junio 2018 / INPC Enero 2018 = 134.3843 / 130.4666 = 1.0300
III. Determinación del Pago Provisional (enero-junio 2018)
TOTAL
Ingresos acumulables de enero a junio 2018 $ 12’491,390.00
Menos:
Ingreso exento por socios (Artículo 74) 1,639,642.80
Ingresos gravados $ 10,851,747.20
Menos:
Deducciones autorizadas (incluye facilidades de comprobación):
Deducciones con tasa 0% y exentos de IVA $ 3’591,284.00
Deducciones con tasa 16% IVA 1’068,880.00
Depreciación fiscal 80,468.75
Total de Deducciones $ 4’740,632.75
Más:
Proporción de exentos sobre ingresos no deducibles 622,264.16
Utilidad Fiscal antes de Pérdidas Fiscales $ 6’733,378.61
Menos:
Pérdidas Fiscales ejercicios anteriores 0.00
Utilidad base para Pago Provisional $ 6’733,378.61
Por:
Tasa ISR Artículo 9 30.00%
Continúa...
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Pago Provisional a cargo $ 2’020,013.58
Por:
Reducción de ISR (30% proporcional hasta 423 VSMG) 231,199.30
Pago Provisional de ISR a junio 2018 $ 1’788,814.29
Menos:
Pagos provisionales anteriores 0.00
Pago Provisional de ISR a Enterar $ 1’788,814.29
IV. Determinación del IVA a Cargo o (favor)
Ingresos Sujetos a tasa 0% $ 3’052,040.00
Por:
Tasa IVA 0.00%
IVA por Pagar 0.00
Menos:
IVA Acreditable:
Gastos con IVA 50,140.80
Total IVA Acreditable 50,140.80
IVA a Cargo o (Favor) $ (50,140.80)
DETERMINACION DE LA REDUCCION ISR
Límite ingresos 423 VSMG (1) (75.49*423*181) - Ingreso exento (75.49*20*181*6) 4’140,098.07
Total ingresos período - Ingreso exento (75.49*20*181*6) 10’851,747.20
Igual proporción 38%
Impuesto causado 2’020,013.58
Por:
Proporción 38%
Impuesto causado sujeto a la reducción 770,664.32
Por:
Tasa 30%
Reducción ISR $ 231,199.30
(1) Se debe sustituir por el valor de la UMA una vez publicada para 2018.
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PAGO PROVISIONAL DE UNA PERSONA MORAL CON ACTIVIDAD DE AUTOTRANSPORTE
PUBLICO DE CARGA COORDINADO (Capítulo VII del Título II de la LISR)
Pago de junio de 2018
Datos:
Transportes del Centro, S.A. de C.V. con R.F.C. TAC-950606-L90 y con domicilio fiscal el de Martillo No. 120, Col. Artes Gráficas, México D.F., tuvo los siguientes movimientos de enero a junio de 2018.
Nota: Los ingresos son tasa 16% para efectos del IVA.
Otros Datos:
Pagos provisionales de ISR de enero a mayo efectivamente pagados: $ 666,800.00
UMA ejercicio 2018 (*): $ 75.49
* La Unidad de Medida y Actualización (UMA) para el ejercicio...
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