Casos prácticos de pagos provisionales de ISR
| Autor | Jaime Domínguez Orozco |
| Páginas | 213-245 |
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PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES (Artículo 14 LISR). Pago de enero 2017
Datos del ejercicio fiscal 2015:
Ingresos acumulables propios de la actividad $ 6’320,000.00
Ajuste anual por inflación acumulable 640,000.00
Total Ingresos Acumulables $ 6’960,000.00
Menos:
Deducciones Autorizadas. 5’690,000.00
Utilidad Fiscal $ 1’270,000.00
Datos ejercicio fiscal 2016
Pérdida Fiscal 2016 según declaración presentada el
12 de febrero de 2016 $ 125,000.00
Datos del período que se declaran: (Datos de enero de 2017)
Ingresos propios de la actividad $ 1’150,000.00
Intereses devengados a favor (nominales) 190,000.00
Utilidad por fluctuación cambiaria (nominal) 120,000.00
Total Ingresos Nominales $ 1’460,000.00
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Determinación de los ingresos nominales del ejercicio 2015
Ingresos acumulables del ejercicio 2015 $ 6’960,000.00
Menos:
Ajuste anual por inflación acumulable 640,000.00
Ingresos Nominales $ 6’320,000.00
Cálculo del Coeficiente de Utilidad
Fórmula:
CU = Utilidad Fiscal
Ingresos Nominales
Sustituyendo:
CU = 1’270,000.00 = 0.2009
6’320,000.00
Actualización de la Pérdida Fiscal 2016
Pérdida Fiscal 2016 $ 125,000.00 Por:
F.A. = INPC Dic-2016 = 122.3132 = 1.0260
INPC Jul-2016 119.2110
Pérdida Fiscal 2016 Actualizada $ 128,250.00
Determinación del Pago Provisional de Enero de 2017
Ingresos Nominales (Incluye intereses devengados
a favor y utilidad cambiaria) $ 1,460,000.00 Por:
Coeficiente de utilidad 0.2009 Utilidad Fiscal para pago provisional $ 293,314.00 Menos:
Pérdida Fiscal 128,250.00 Base para Pago Provisional $ 165,064.00 Por:
Tasa de ISR1 30.00%
Monto Pago Provisional de ISR $ 49,519.20
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PAGO PROVISIONAL DE PERSONAS MORALES “REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS Y PESQUERAS”
(Capítulo VIII del Título II de la LISR) que realiza actividades por cuenta de sus integrantes
pago del semestre de enero-junio de 2017
Datos:
Rancho Buena Vista, S.A. de C.V. con R.F.C. RAB-901001-MT1 y con domicilio fiscal el de Carretera México Puebla No. 120 km. 17.5, Los Reyes La Paz, Edo. de México, tuvo los siguientes movimientos de enero a junio de 2017, y es integrante de una persona moral.
Nota: Los ingresos son tasa 0% para efectos del IVA.
Otros Datos:
La sociedad tiene a los siguientes socios:
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UMA ejercicio 2017(*): $ 73.04
*La Unidad de Medida y Actualización (UMA) para el ejercicio 2017 se debe publicar a más tardar en febrero de dicho ejercicio.
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Registro de Inversiones
En el mes de enero el Rancho compró una ordeñadora automática con un costo de $ 750,000.00 más IVA, la cual se empezó a depreciar al 25% a partir del mes de febrero.
INPC PROYECTADOS:
Diciembre 2016 122.3132
Enero 2017 122.0932
Junio 2017 123.1238
Se Pide:
Calcular el pago provisional correspondiente al semestre enero-junio 2017 por la actividad de ganadería.
Solución:
I. Determinación del ingreso exento por cada socio (artículo 74 párrafo once LISR).2
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Determinación del Factor de Actualización:
III. Determinación del Pago Provisional (enero-junio 2017)
TOTAL
Ingresos acumulables de enero a junio 2017 $ 12’491,390.00
Menos:
Ingreso exento por socios (Artículo 74) 1’599,576.00
Ingresos gravados $ 10’891,814.00
Menos:
Deducciones autorizadas (incluye facilidades de comprobación):
Deducciones con tasa 0% y exentos de IVA $ 3’591,284.00
Deducciones con tasa 16% IVA 1’068,880.00
Depreciación fiscal 78,781.25
Total de Deducciones $ 4’738,945.25
Más:
Proporción de exentos sobre ingresos no deducibles 606,842.24
Utilidad Fiscal antes de Pérdidas Fiscales $ 6’759,710.99
Menos:
Pérdidas Fiscales ejercicios anteriores 0.00
Utilidad base para Pago Provisional $ 6’759,710.99
Por:
Tasa ISR Artículo 9 30.00%
Continúa...
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Pago Provisional a cargo $ 2’027,913.30
Por:
Reducción de ISR (30% proporcional hasta 423 VSMG) 549,229.51
Pago Provisional de ISR a junio 2017 $ 1’478,683.78
Menos:
Pagos provisionales anteriores 0.00
Pago Provisional de ISR a Enterar $ 1’478,683.78
IV. Determinación del IVA a Cargo o (favor)
Ingresos Sujetos a tasa 0% $ 3’052,040.00
Por:
Tasa IVA 0.00%
IVA por Pagar 0.00
Menos:
IVA Acreditable:
Gastos con IVA 50,140.80
Total IVA Acreditable 50,140.80
IVA a Cargo o (Favor) $ (50,140.80)
DETERMINACION DE LA REDUCCION ISR
Límite ingresos 423 VSMG3 (73.04*423*365) 11’277,010.80
Total ingresos período 12’491,390.00
Igual proporción 0.90
Impuesto causado $ 2’027,913.30
Por:
Proporción 0.90
Impuesto causado sujeto a la reducción $ 1’830,765.04
Por:
Tasa 0.30
Reducción ISR $ 549,229.51
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PAGO PROVISIONAL DE UNA PERSONA MORAL CON ACTIVIDAD DE AUTOTRANSPORTE
PUBLICO DE CARGA COORDINADO (Capítulo VII del Título II de la LISR)
Pago de junio de 2017
Datos:
Transportes del Centro, S.A. de C.V. con R.F.C. TAC-950606-L90 y con domicilio fiscal el de Martillo No. 120, Col. Artes Gráficas, México D.F., tuvo los siguientes movimientos de enero a junio de 2017.
Nota: Los ingresos son tasa 16% para efectos del IVA.
Otros Datos:
Pagos provisionales de ISR de enero a mayo efectivamente pagados: $ 666,800.00
UMA ejercicio 2017 (*): $ 73.04
* La Unidad de Medida y Actualización (UMA) para el ejercicio 2017 se debe publicar a más tarder en febrero de dicho ejercicio.
Retención de IVA: $ 326,032.00
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Registro de Inversiones
En el mes de enero la empresa compró un Trailer marca Volvo con un costo de $ 1’750,000.00 más IVA, el cual se empezó a depreciar al 25% a partir del mes de febrero.
INPC PROYECTADOS:
Enero 2017 122.0932
Junio 2017 123.1238
Se Pide:
Calcular el pago provisional del mes de junio por la actividad de transporte.
Solución:
-
Determinación de la depreciación fiscal del Trailer Volvo.
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II. Determinación del Pago Provisional mes de junio.
Ingresos acumulables de enero a junio 2017 $ 8’150,800.00
Menos:
Deducciones Autorizadas:
Deducciones sin IVA (incluye facilidades de comprobación) 2’819,330.00
Deducciones con IVA 2’560,470.00
Depreciación fiscal 185,335.94
Total de Deducciones $ 5’565,135.94
Utilidad Fiscal antes de...
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