Casos practicos
| Autor | Benjamín Díaz Castrejón |
| Cargo del Autor | Contador Público egresado de la Escuela Superior de Comercio y Administración del Instituto Politécnico Nacional (IPN) |
| Páginas | 71-87 |
ESTUDIO PRACTICO DEL ISR E IVA DE BIENES INMUEBLES 75
CASO PRACTICO 1
Pago Provisional del ISR por la Enajenación
de un Terreno sin Construcción
Planteamiento Integral
1 Fecha de adquisición 11-Jul-91
2 Costo de adquisición 2,500.00
3 Fecha de enajenación 14-Ene-20
4 Precio de enajenación 998,600.00
5 La operación se escrituró
6No es copropietario ni integrante de sociedad con-
yugal
1
7 Percibe ingresos por arrendamiento de inmuebles
8No realiza actividades empresariales en régimen
general
Mecánica de Cálculo
1 Actualización del costo:
Costo de adquisición del terreno 2,500.00
Por:
FACT. = INPC del mes
anterior a la enajena-
ción =Dic-19 =105.9340 = 9.9847
ACT. = INPC del mes de
adquisición Jul-91 10.6096
Vs Factor opcional (más de 29 años hasta 30 años) 10.43
Igual: Costo actualizado
(se consideró el factor) 26,075.00
Vs (Nunca inferior al 10%
del monto de la enaje-
nación) 99,860.00
2 Ganancia anualizada:
Precio de enajenación 998,600.00
Menos: Costo actualizado 99,860.00
Igual: Ganancia del período 898,740.00
Entre: Años transcurridos entre la fecha de adquisición y
enajenación 20
(Sin exceder de 20 años)
EDICIONES FISCALES ISEF 76
Igual: Ganancia anualizada 44,937.00
Entre: Enajenantes 1
Igual: Ganancia por enajenante 44,937.00
3 Pago provisional:
Base gravable 44,937.00
Menos: Límite inferior 6,942.21
Igual: Excedente 37,994.79
Por: Tasa 6.40%
Igual: Impuesto marginal 2,431.67
Más: Cuota fija 133.28
Igual: ISR anualizado 2,564.95
Por: Años transcurridos 20
Igual: Pago provisional por enajenante 51,298.93
Por: Enajenantes 1
Igual: Pago provisional de ISR 51,298.93
DISTRIBUCION DEL ISR ENTRE LA FEDERACION Y LA
ENTIDAD FEDERATIVA
Ganancia del período 898,740.00
Por: Tasa 5%
Igual: ISR para la entidad federativa 44,937.00
A Cálculo del ISR a pagar a la Entidad:
Pago provisional del ISR 51,298.93
Contra: ISR para la entidad federativa 44,937.00
Igual: ISR a pagar a la entidad federativa (el menor) 44,937.00
B ISR a pagar a la Federación:
Pago provisional del ISR 51,298.93
Menos: ISR pagado a la entidad federativa 44,937.00
Igual: ISR a pagar a la federación 6,361.93
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