Casos prácticos

Páginas1765-1870

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NOTAS IMPORTANTES

1. Los casos que se presentan a continuación no se encuentran relacionados entre sí.

2. Los datos utilizados en la elaboración de los casos prácticos que a continuación se presentan son estimados a 2015.

INPC

Puede actualizarse el SMG por el real.

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CASO 1 Factor de ajuste y actualización (art. 6-i-a) LISR)

1. Factor de ajuste para un período de un mes, Art. 6-I-a) LISR

2. Factor de ajuste para un período superior a un mes, Art. 6-I-b)

LISR

Notas: El artículo 17-A del CFF señala que:

a) Se calculan hasta el diezmilésimo.

b) Cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualización será 1.

Libros sugeridos:

Pagos Mensuales del IVA 2014

60 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014

Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y Definitivos

Aplicación Práctica del Código Fiscal 2014

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CASO 2 Actualización y recargos de contribuciones pagadas de manera extemporanea (arts. 17-a y 21 CFF)

Datos:

Monto histórico de la contribución 100,000.00

Mes al que corresponde el pago ene-15

Fecha en que debió pagarse 17-feb-15

Fecha en que se pagó 21-oct-15

1. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contribución

2. Cálculo de recargos

Mes Tasa Acumu-
por lado
mora
Febrero 1.13% 1.13%
Marzo 1.13% 2.26%
Abril 1.13% 3.39%
Mayo 1.13% 4.52%
Junio 1.13% 5.65%
Julio 1.13% 6.78%
Agosto 1.13% 7.91%
Septiembre 1.13% 9.04%
Octubre 1.13% 10.17%
Suma: 10.17%

Por:

Monto actualizado de la contribución por pagar 101,480.00

MONTO A PAGAR POR RECARGOS 10,321.00

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3. Cálculo del monto total a pagar

Monto histórico de la contribución 100,000.00 Más:

Actualización de la contribución 1,480.00 Más:

Monto a pagar por recargos_ 10,321.00

MONTO TOTAL A PAGAR 111,801.00

Notas:

1) La actualización se realiza considerando el mes anterior al más antiguo entre el anterior al más reciente.

2) Debe considerarse que los recargos de octubre corren a partir del día 17, puesto que se pagó el 21.

3) Para la determinación se consideran fracciones de peso, pero para el pago el monto se redondea. (Art. 20 pfo. 10)

Libros sugeridos:

Pagos Mensuales del IVA 2014

60 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014

Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y Definitivos

Aplicación Práctica del Código Fiscal 2014

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CASO 3 Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 lif; 66 y 66-a CFF)

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Libros sugeridos:

Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades Aplicación Práctica del Código Fiscal.

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CASO 4 Determinacion del isr de las personas morales

CONCEPTO "A" "B" "C"
Total de ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio 25,373,439 17,067,224 5,897,231
Deducciones autorizadas (AGAPES proporcionales) 21,062,531 18,235,754 4,422,923
PTU pagada en el ejercicio 258,115 135,584 47,178
Utilidad Fiscal (Art. 9 LISR) 4,052,792 1,427,130
Pérdida Fiscal (Art. 57 LISR) -1,304,114
Pérdidas Fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejercicio 1,287,381
Deducción adicional del fomento al primer empleo 131,518
Resultado Fiscal 2,633,893 1,427,130
Tasa del ISR 30% 30%
ISR del ejercicio 790,168 428,139
Reducción para AGAPES (Art. 74 LISR) 128,442
ISR causado 299,697
Estímulo por proyectos de inversión en la producción cinematográfica
Otros estímulos
Total de estímulos - -
Pagos provisionales efectuados enterados a la federación 436,977 293,556 101,432
Impuesto retenido al contribuyente 12,693 8,534 2,948
Impuesto acreditable pagado en el extranjero
Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos 267,326
DIFERENCIA A CARGO 73,173 195,317
DIFERENCIA A FAVOR 302,090

Notas:

1) Las pérdidas obtenidas conforme al artículo 61 de la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013, se pueden restar de acuerdo con la fracción IX del art. 62 y las fracciones VI y XX del Artículo NOVENO de DT 2014.

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2) La deducción adicional al 1er. empleo puede aplicarse de acuerdo con la fracción XXXVII del Artículo NOVENO de DT 2014.

3) La tasa de reduccción para los AGAPES es del 30%.

4) Los AGAPES tienen exentos 40 VSMG (Ver caso AGAPES).

5) Las deducciones son proporcionales a los ingresos gravados art. 28-II.

6) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.

7) El ISR se acredita por dividendos pagados según art. 10-I.

Libros sugeridos:

Estudio Práctico del ISR para Personas Morales 2014

Pagos Mensuales del IVA 2014

60 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014

Análisis Fiscal Integral de las Personas Morales No Contribuyentes Régimen Fiscal de las Actividades Agropecuarias 2013

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CASO 5 Determinación de la PTU

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1. De acuerdo con la fracción XXX del art. 28, el 53% de los conceptos exentos no son deducibles.

2. El art. 9 LISR señala en el último párrafo que para el cálculo de la base de PTU se deben disminuir de los ingresos acumulables, las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del art. 28 de la LISR.

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CASO 6 Ganancia o (perdida) en la enajenación de activos fijos

(Art. 31 LISR)

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Notas:

(a) Considerar el límite del monto máximo a deducir, según el artículo 42-II LISR vigente en 2013 de $ 175,000.00. A partir del 1 de enero de 2014 el monto máximo deducible en automóviles se reduce a $130,000.00 de acuerdo con el art. 36 fracción II de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2014.

(b) ARTICULO 28-II: No serán deducibles:

Los gastos que se realicen en relación con las inversiones... En el caso de automóviles y aviones, se podrán deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere el artículo 36 de esta Ley, respecto del valor de adquisición de los mismos.

Libros sugeridos:

Estudio Práctico del ISR para Personas Morales 2014 60 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2014

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CASO 7 Ganancia por la enajenación...

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