Casos prácticos

AutorBenjamín Díaz Castrejón
Páginas79-100

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CASO PRACTICO 1 Pago Provisional del ISR por Enajenación de un Terreno sin Construcción

Planteamiento Integral

1 Fecha de adquisición 11-Jul-90

2 Costo de adquisición 250.00

3 Fecha de enajenación 14-Ene-14

4 Precio de enajenación 950,000.00

5 La operación se escrituró Respecto al contribuyente:

A No es copropietario, ni integrante de sociedad conyugal

B Percibe ingresos por arrendamiento de inmuebles

C No realiza actividades empresariales, en régimen general o intermedio

Mecánica de Cálculo

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2 Ganancia anualizada:

Precio de enajenación 950,000.00

Menos: Costo actualizado 95,000.00

Igual: Ganancia del período 855,000.00

Entre: Años transcurridos entre la fecha de adquisición y enajenación 20 (Sin exceder de 20 años)

Igual: Ganancia anualizada 42,750.00

Entre: Enajenantes 1

Igual: Ganancia por enajenante 42,750.00

3 Pago provisional:

Base gravable 42,750.00

Menos: Límite inferior 5,952.85

Igual: Excedente 36,797.15

Por: Tasa 6.40%

Igual: Impuesto marginal 2,355.02

Más: Cuota fija 114.29

Igual: ISR Anualizado 2,469.31

Por: Años transcurridos 20

Igual: Pago provisional por enajenante 49,386.15

Por: Enajenantes 1

Igual: ISR Para la Federación y para la Entidad Federativa 49,386.15

DISTRIBUCION DEL ISR

Ganancia del período 855,000.00

Por: Tasa 5%

Igual: ISR para la entidad 42,750.00

A Cálculo del ISR a pagar a la Entidad:

ISR para la federación 49,386.15

Contra. ISR para la entidad 42,750.00

Igual: ISR a pagar a la entidad (el menor) 42,750.00

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B ISR a pagar a la Federación

ISR para la federación 49,386.15

Menos: ISR pagado a la entidad 42,750.00

Igual: ISR a pagar a la federación 6,636.15

Nota: De acuerdo a este cálculo, el ISR a pagar a la federación únicamente será la diferencia

(A) Costo de adquisición 250.00

Por: Factor (más de 23 años hasta 24 años) 12.34

Igual: Costo actualizado (convendría más con factor) 3,085.00

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CASO PRACTICO 2 Pago Provisional del ISR por la Enajenación de un Terreno sin Construcción, en Copropiedad con Impuesto y Gastos Notariales por la Adquisición y Gastos por Avalúo por la Enajenación

Planteamiento Integral

1 Fecha de adquisición 04-Jun-03

2 Costo de adquisición 55,300.00

3 Fecha de enajenación 14-Ene-14

4 Precio de enajenación 650,000.00

5 Impuesto y gastos notariales por la adquisición 04-Jun-03 12,243.91

6 Gastos por avalúo por la enajenación 14-Ene-14 27,450.00

7 La operación se escrituró

Respecto al contribuyente: A Existe copropiedad (con porcentajes iguales de participación)

B Percibe ingresos por arrendamiento de inmuebles

D No realiza actividades empresariales

Mecánica de Cálculo

1 Actualización del costo del terreno:

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2 Actualización del impuesto y gastos notariales por la adquisición

Impuesto 12,243.91

Por:

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Vs (Opción tabla de factores) (A)

Igual: Impuesto y gastos notariales por la adquisición actualizado 19,002.72

3 Ganancia anualizada:

Precio de enajenación 650,000.00

Menos: COSTO DEDUCIBLE TOTAL:

A Costo actualizado del terreno 85,826.36

B Impuesto y gastos notariales actualizados 19,002.72

C Gastos por avalúo en la enajenación 27,450.00 132,279.08

Igual: Ganancia del período 517,720.92

Entre: Años transcurridos entre la fecha de adquisición y enajenación 10 (Sin exceder de 20 años)

Igual: Ganancia anualizada 51,772.09

Entre: Enajenantes 3

Igual: Ganancia por enajenante 17,257.36

4 Pago provisional:

Menos:

Límite inferior 5,952.85

Igual: Excedente 11,304.51

Por: Tasa 6.40%

Igual: Impuesto marginal 723.49

Más: Cuota fija 114.29

Igual: ISR anualizado 837.78

Por: Años transcurridos 10

Igual: Pago provisional por enajenante 8,377.79

Por: Enajenantes 3

Igual: ISR para la federación y para la entidad federativa 25,133.37

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DISTRIBUCION DEL ISR

Ganancia del período 517,720.92

Por: Tasa 5%

Igual: ISR para la entidad 25,886.05

A Cálculo del ISR a pagar a la Entidad

ISR para la federación 25,133.37

Contra: ISR para la entidad 25,886.05

Igual: ISR a pagar a la entidad (el que corresponde a la federación) 25,133.37

B ISR a pagar a la Federación

ISR para la federación 25,133.37

Menos: ISR pagado a la entidad 25,133.37

Igual: ISR a pagar a la federación -

Nota: De acuerdo a este cálculo, no existe pago a la Federación, ya que no se puede pagar a la Entidad Federativa más ISR del que le corresponda a dicha federación.

(A) Costo de adquisición 55,300.00

Por: Factor (más de 10 años hasta 11 años) 1.54

Igual: Costo actualizado (convendría más con INPC) 85,162.00

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CASO PRACTICO 3 Pago Provisional del ISR por la Enajenación de un Terreno con Construcción, Adquiridos en la Misma Fecha

Planteamiento Integral

1 Fecha de adquisición del inmueble 22-Sep-94

2 Costo de adquisición del inmueble (se desconoce el valor del terreno) 70,000.00

3 Fecha de enajenación 14-Ene-14

4 Precio de enajenación 950,000.00

5 El inmueble no es para casa habitación

6 La operación se escrituró

Respecto a los contribuyentes:

A Existe sociedad conyugal (porcentajes iguales de participación)

B El inmueble lo estaba dando en arrendamiento

C No realiza actividades empresariales, en régimen general o intermedio

Mecánica de Cálculo

1 Determinación del costo de adquisición del terre-no:

Costo comprobado de adquisición del inmueble 70,000.00

Por:

Proporción del terreno 20%

Igual: Costo de adquisición del terreno...

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