Casos prácticos
Autor | Benjamín Díaz Castrejón |
Páginas | 79-100 |
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Planteamiento Integral
1 Fecha de adquisición 11-Jul-90
2 Costo de adquisición 250.00
3 Fecha de enajenación 14-Ene-14
4 Precio de enajenación 950,000.00
5 La operación se escrituró Respecto al contribuyente:
A No es copropietario, ni integrante de sociedad conyugal
B Percibe ingresos por arrendamiento de inmuebles
C No realiza actividades empresariales, en régimen general o intermedio
Mecánica de Cálculo
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2 Ganancia anualizada:
Precio de enajenación 950,000.00
Menos: Costo actualizado 95,000.00
Igual: Ganancia del período 855,000.00
Entre: Años transcurridos entre la fecha de adquisición y enajenación 20 (Sin exceder de 20 años)
Igual: Ganancia anualizada 42,750.00
Entre: Enajenantes 1
Igual: Ganancia por enajenante 42,750.00
3 Pago provisional:
Base gravable 42,750.00
Menos: Límite inferior 5,952.85
Igual: Excedente 36,797.15
Por: Tasa 6.40%
Igual: Impuesto marginal 2,355.02
Más: Cuota fija 114.29
Igual: ISR Anualizado 2,469.31
Por: Años transcurridos 20
Igual: Pago provisional por enajenante 49,386.15
Por: Enajenantes 1
Igual: ISR Para la Federación y para la Entidad Federativa 49,386.15
DISTRIBUCION DEL ISR
Ganancia del período 855,000.00
Por: Tasa 5%
Igual: ISR para la entidad 42,750.00
A Cálculo del ISR a pagar a la Entidad:
ISR para la federación 49,386.15
Contra. ISR para la entidad 42,750.00
Igual: ISR a pagar a la entidad (el menor) 42,750.00
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B ISR a pagar a la Federación
ISR para la federación 49,386.15
Menos: ISR pagado a la entidad 42,750.00
Igual: ISR a pagar a la federación 6,636.15
Nota: De acuerdo a este cálculo, el ISR a pagar a la federación únicamente será la diferencia
(A) Costo de adquisición 250.00
Por: Factor (más de 23 años hasta 24 años) 12.34
Igual: Costo actualizado (convendría más con factor) 3,085.00
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Planteamiento Integral
1 Fecha de adquisición 04-Jun-03
2 Costo de adquisición 55,300.00
3 Fecha de enajenación 14-Ene-14
4 Precio de enajenación 650,000.00
5 Impuesto y gastos notariales por la adquisición 04-Jun-03 12,243.91
6 Gastos por avalúo por la enajenación 14-Ene-14 27,450.00
7 La operación se escrituró
Respecto al contribuyente: A Existe copropiedad (con porcentajes iguales de participación)
B Percibe ingresos por arrendamiento de inmuebles
D No realiza actividades empresariales
Mecánica de Cálculo
1 Actualización del costo del terreno:
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2 Actualización del impuesto y gastos notariales por la adquisición
Impuesto 12,243.91
Por:
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Vs (Opción tabla de factores) (A)
Igual: Impuesto y gastos notariales por la adquisición actualizado 19,002.72
3 Ganancia anualizada:
Precio de enajenación 650,000.00
Menos: COSTO DEDUCIBLE TOTAL:
A Costo actualizado del terreno 85,826.36
B Impuesto y gastos notariales actualizados 19,002.72
C Gastos por avalúo en la enajenación 27,450.00 132,279.08
Igual: Ganancia del período 517,720.92
Entre: Años transcurridos entre la fecha de adquisición y enajenación 10 (Sin exceder de 20 años)
Igual: Ganancia anualizada 51,772.09
Entre: Enajenantes 3
Igual: Ganancia por enajenante 17,257.36
4 Pago provisional:
Menos:
Límite inferior 5,952.85
Igual: Excedente 11,304.51
Por: Tasa 6.40%
Igual: Impuesto marginal 723.49
Más: Cuota fija 114.29
Igual: ISR anualizado 837.78
Por: Años transcurridos 10
Igual: Pago provisional por enajenante 8,377.79
Por: Enajenantes 3
Igual: ISR para la federación y para la entidad federativa 25,133.37
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DISTRIBUCION DEL ISR
Ganancia del período 517,720.92
Por: Tasa 5%
Igual: ISR para la entidad 25,886.05
A Cálculo del ISR a pagar a la Entidad
ISR para la federación 25,133.37
Contra: ISR para la entidad 25,886.05
Igual: ISR a pagar a la entidad (el que corresponde a la federación) 25,133.37
B ISR a pagar a la Federación
ISR para la federación 25,133.37
Menos: ISR pagado a la entidad 25,133.37
Igual: ISR a pagar a la federación -
Nota: De acuerdo a este cálculo, no existe pago a la Federación, ya que no se puede pagar a la Entidad Federativa más ISR del que le corresponda a dicha federación.
(A) Costo de adquisición 55,300.00
Por: Factor (más de 10 años hasta 11 años) 1.54
Igual: Costo actualizado (convendría más con INPC) 85,162.00
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Planteamiento Integral
1 Fecha de adquisición del inmueble 22-Sep-94
2 Costo de adquisición del inmueble (se desconoce el valor del terreno) 70,000.00
3 Fecha de enajenación 14-Ene-14
4 Precio de enajenación 950,000.00
5 El inmueble no es para casa habitación
6 La operación se escrituró
Respecto a los contribuyentes:
A Existe sociedad conyugal (porcentajes iguales de participación)
B El inmueble lo estaba dando en arrendamiento
C No realiza actividades empresariales, en régimen general o intermedio
Mecánica de Cálculo
1 Determinación del costo de adquisición del terre-no:
Costo comprobado de adquisición del inmueble 70,000.00
Por:
Proporción del terreno 20%
Igual: Costo de adquisición del terreno...
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