Caso práctico integral
| Autor | José Pérez Chavez/Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 71-76 |
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A continuación se presenta un caso práctico de la determinación de los impuestos a la utilidad diferidos (ISR y IETU) al cierre del año 2008.
Se pide:
1. Determinar el efecto del año 2008 del impuesto diferido.
2. Registrar en los estados financieros al cierre del año 2008, el impuesto diferido.
3. Registrar en los estados financieros al cierre del año 2008, el impuesto a la utilidad causado.
Cédula 1
Datos generales
1. La empresa XYZ, S.A. inició operaciones en diciembre de 2003.
2. La compañía se dedica a la comercialización de papelería y artículos de escritorio.
3. La inflación ocurrida en los ejercicios de 2006 a 2008, son los siguientes (supuestos):
| Año | Tasa de inflación |
| 2006 | 6% |
| 2007 | 5% |
| 2008 | 4% |
4. Los inventarios se actualizan con base en costos de reposición y el método UEPS.
5. El mobiliario y equipo de la empresa se adquirió en diciembre de 2005 y se empezó a depreciar en enero de dicho año, tanto para efectos contables como fiscales.
6. El equipo de transporte de la empresa se adquirió en diciembre de 2006 y se empezó a depreciar en enero de 2007, tanto para efectos contables como fiscales.
7. Las tasas de depreciación son las siguientes:
| Concepto | Contables | Fiscales |
| Mobiliario y equipo de oficina | 20% | 10% |
| Equipo de transporte | 33% | 25% |
8. En el año 2008, la compañía pagó publicidad por anticipado por la cantidad de $220,000, de las cuales ha llevado a resultados la cantidad de $40,000.
9. En el año 2008, la empresa pagó seguros por anticipado por la cantidad de $300,000, de las cuales ha llevado a resultados la cantidad de $120,000.
10. La empresa tiene pérdidas fiscales en el ISR, por amortizar al 31 de siembre de 2008 por la cantidad de $150,000.
11. El ISR causado por la empresa en el ejercicio fiscal de 2008 fue de $0 y no se hicieron pagos provisionales en el ejercicio.
12. El IETU causado por la empresa al cierre del ejercicio de 2008 fue de $270,000 y se realizaron pagos provisionales por $200,000, por el IETU por pagar en el ejercicio es de $70,000.
13. Para efectos prácticos, no se consideran los efectos del IVA.
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Cédula 2
Estado de posición financiera por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2008
Empresa XYZ, S.A.
Estado de posición financiera
Por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2008
| ACTIVO | PASIVO | ||||
| Circulante: | A corto plazo: | ||||
| Efectivo en caja y bancos | $243,840 | Proveedores | $141,244 | ||
| Cuentas por cobrar | 97,000 | Contribuciones por pagar | 160,000 | ||
| Inventarios | 466,000 | IETU por pagar | 70,000 | ||
| Suma activo circulante | $806,840 | PTU por pagar | 53,756 | ||
| Anticipos de clientes | 100,000 | ||||
| Suma pasivo a corto plazo | $525,000 | ||||
| Fijo: | |||||
| Mobiliario y equipo (neto) | $184,000 | TOTAL PASIVO | $525,000 | ||
| Equipo de transporte (neto) | 92,650 | ||||
| Suma activo fijo | $276,650 | CAPITAL | |||
| Capital social | $200,000 | ||||
| Diferido: | Resultados acumulados | 285,840 | |||
| Rentas pagadas por anticipado | $180,000 | Resultado del ejercicio | 525,812 | ||
| Seguros pagados por anticipado | 180,000 | Exceso actualización del capital | (93,162) | ||
| Suma activo diferido | $360,000 | ||||
| TOTAL CAPITAL | $918,490 | ||||
| TOTAL ACTIVO | $1’443,490 | TOTAL PASIVO Y CAPITAL | $1’443,490 | ||
Cédula 3
Determinación del valor para efectos del ISR de los activos fijos al 31 de diciembre de 2008
| Concepto | Mobiliario y equipo | Equipo de transporte |
| Fecha de adquisición | Diciembre de 2005 | Diciembre de 2006 |
| Monto original de la inversión | $400,000 | $250,000 |
| Factor de inflación ocurrida hasta el 31 de diciembre de 2008 | 1.15 | 1.09 |
| Monto original de la inversión actualizado | $460,000 | $272,500 |
| Por ciento de deducción fiscal acumulado | 30% | 50% |
| Deducción fiscal acumulada | $138,000 | $136,250 |
| Valor fiscal a diciembre de 2008 | $322,000 | $136,250 |
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Cédula 4
Determinación del valor contable de los activos fijos al 31 de diciembre de 2008
| Concepto | Mobiliario y equipo | Equipo de transporte |
| Fecha de |
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