Caso práctico integral

AutorJosé Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín
Páginas57-64

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A continuación se presenta un caso práctico de la determinación del impuesto a la utilidad diferido (ISR) al cierre del año 2016. Se pide:

1. Determinar el efecto del año 2016 del impuesto diferido.

2. Registraren los estados financierosal cierre del año 2016, el impuesto diferido.

3. Registrar en los estados financieros al cierre del año 2016, el impuesto a la utilidad causado.

Cédula 1 Datos generales

1. La Empresa XYZ, S.A. inició operaciones en diciembre de 2011.

2. La compañía se dedica a la comercialización de papelería y artículos de escritorio.

3. Los porcentajes de inflación de los ejercicios de 2014 a 2016 son los siguientes (supuestos):

Año Tasa de inflación
2014 6%
2015 5%
2016 4%

4. Los inventarios se actualizan con base en costos de reposición y lafórmula PEPS.

5. El mobiliarioy equipo de la empresa se adquirió en diciembre de 2013y se empezó a depreciar en enero de 2014, tanto para efectos contables como fiscales.

6. El equipo de transporte de la empresa se adquirió en diciembre de 2014, se destina al transporte de mercancías y se empezó a depreciar en enero de 2015, tanto para efectos contables como fiscales.

7. Las tasas de depreciación son las siguientes:

Concepto Contables Fiscales
Mobiliario y equipo de oficina 20% 10%
Equipo de transporte 33% 25%

8. En el año 2016, la compañía pagó publicidad por anticipado por la cantidad de $220,000, de las cuales ha llevado a resultados la cantidad de $40,000.

9. En el año 2016, la empresa pagó seguros por anticipado por la cantidad de $300,000, de las cuales ha llevado a resultados la cantidad de $120,000.

10. La empresa tiene pérdidas fiscales en el ISR, por amortizar al 31 de diciembre de 2016 por la cantidad de $150,000.

11. El ISR causado por la empresa en el Ejercicio Fiscal de 2016 fue de $0 y no se hicieron pagos provisionales en el ejercicio.

12. Para efectos prácticos, no se consideran los efectos del IVA.

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Cédula 3

Determinación del valor para efectos del ISR de los activos fijos al 31 de diciembre de 2016

Concepto Mobiliario y equipo Equipo de transporte
Fecha de adquisiciónMonto original de la inversiónFactor de inflación ocurrida hasta el 31 de diciembre de 2016Monto original de la inversión actualizado Porcentaje de deducción fiscal acumulado Deducción fiscal acumulada Valor fiscal a diciembre de 2016 Diciembre de 2013 $400,000 1.15$460,000 30% $138,000 $322,000 Diciembre de 2014$250,000
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