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Caso práctico. Determinación de la retención del ISR que debe efectuarse por el pago de honorarios al administrador único de una sociedad mercantil

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Vincent
Páginas29-29

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· Existe además relación de trabajo con la sociedad

Planteamiento

Una persona moral que tributa en el régimen general de la Ley del ISR desea determinar la retención del ISR por los honorarios que le paga a su administrador único, con el cual se tiene además, relación de trabajo.

Datos

* Importe de los honorarios que se pagan al administrador único $12,500

* Sueldo percibido en el mes $10,000

Desarrollo

Determinación de la retención del ISR (no se indican cantidades en centavos).

Importe de los honorarios que se pagan al administrador único $12,500

(+) Sueldo del mes 10,000

(=) Ingresos percibidos en el mes 22,500

(-) Límite inferior de la tarifa del artículo 96 de la Ley del ISR 20,770

(=) Excedente del límite inferior 1,730

(x) Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 23.52%

(=) Impuesto marginal 407

(+) Cuota fija 3,327

(-) Subsidio para el empleo 0

(=) Retención del ISR $3,734

Comentario

Si se trata de honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como de honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales, cuando además exista relación de trabajo con el retenedor, para determinar el ISR por dichos pagos se procederá a hacer la retención conforme al procedimiento establecido en el caso de pago de salarios.

Fundamento

Artículo 96 de la Ley del ISR.

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