Cálculo del impuesto anual a personas que perciben ingresos por salarios (Cuando perciben ingresos sólo por salarios)

AutorJosé Pérez Chavez - Raymundo Fol Olguin
Páginas274-279

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Concepto

La LISR obliga a que los patrones calculen el impuesto anual a cada persona que les haya prestado servicios personales subordinados durante el año, con la finalidad de determinar si existe impuesto a cargo o a favor de cada uno de los trabajadores.

Esta obligación no aplica en los casos siguientes:

· Cuando los trabajadores hayan iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1o. de enero del año de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 o. de diciembre del año por el que se efectúe el cálculo.

· Cuando los trabajadores hayan obtenido ingresos anuales por salarios que excedan de $400,000.00.

· Cuando el trabajador le comunique al patrón por escrito que presentará declaración anual.

Determinación

1. Fórmulas para obtener el ISR anual correspondiente a un trabajador determinado

a) Cuando el ISR es mayor que la suma del subsidio para el empleo mensual que le correspondió al trabajador en el ejercicio.

Ingresos obtenidos en un año de calendario

(-) Impuesto local a los ingresos por salarios, retenido por el empleador en el año de calendario, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%

(=) Base gravable

(i) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR

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(=) Impuesto según la tarifa del artículo 152 de la LISR

(-) Suma del subsidio para el empleo mensual que le correspondió al trabajador en cada uno de los meses del ejercicio

(=) Saldo a cargo del trabajador (cuando el impuesto según la tarifa sea mayor)

(-) Retenciones efectuadas durante el año

(=) Saldo neto a cargo o a favor del trabajador

b) Cuando el ISR es menor que la suma del subsidio para el empleo mensual que le correspondió al trabajador en el ejercicio.

Ingresos obtenidos en un año de calendario

(-) Impuesto local a los ingresos por salarios, retenido por el empleador en el año de calendario, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%

(=) Base gravable

(I) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR

(=) Impuesto según la tarifa del artículo 152 de la LISR

(-) Suma del subsidio para el empleo mensual que le correspondió al trabajador en el ejercicio

(=) Saldo 0 (cero) a cargo del trabajador (cuando el impuesto según la tarifa sea menor)

En este caso no resultará impuesto a cargo del trabajador ni se entregará cantidad alguna a este último por concepto de subsidio para el empleo, es decir, las cantidades entregadas por dicho concepto durante cada uno de los meses del ejercicio tendrán el carácter de definitivas.

2. Ejemplos para obtener el ISR anual correspondiente a un trabajador determinado

a) Cuando el ISR es mayor que la suma del subsidio para el empleo mensual que le correspondió al trabajador en cada uno de los meses del ejercicio.

Ingresos obtenidos en un año de calendario 16,361

(-) Impuesto local a los ingresos por salarios, retenido por el empleador en el año de calendario, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5% 0

(=) Base gravable 16,361

(i) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR i

(=) Impuesto según la tarifa del artículo 152 de la LISR 780

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(-) Suma del subsidio para el empleo mensual que le correspondió al trabajador en cada uno de los meses del ejercicio (supuesta) 525

(=) Saldo a cargo del trabajador 255

(-) Retenciones efectuadas durante el año (supuestas) 180

(=) Saldo neto a cargo del trabajador 75

b) Cuando el ISR es menor que la suma del subsidio para el empleo mensual que le correspondió al trabajador en cada uno de los meses del ejercicio.

Ingresos obtenidos en un año de calendario 50,000

(-) Impuesto local a los ingresos por salarios, retenido por el empleador en el año de calendario, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5% 0

(=) Base gravable 50,000

(i) Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR I

(=) Impuesto según la tarifa del artículo 152 de la LISR 2,933

(-) Suma del subsidio para el empleo mensual que le...

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